Контрольная работа по "Налогам"

Контрольная работа. Практические задания

Практическое задание 1

1. Определить  сумму налога, которую гражданин  Петров А.А. должен уплатить  в бюджет.

В 2006 г. Петров А.А. получил доход в виде заработной платы в сумме 60000 руб. Кроме того, он получил доход в сумме 200000 руб. от продажи автомобиля, находившегося в его собственности 2 года.

Решение:

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

ст. 223. Налог  уплачивается с заработной платы.

ст. 224. Налоговые  ставки. Налоговая ставка на доходы от заработной платы составляет 13%.

Налог на доход с продажи машины уплачивается в следующих случаях (ст. 220 НК РФ): К моменту продажи автомобиль находился в собственности менее трех лет.

Сумма, облагаемая налогом может быть уменьшена либо на сумму имущественного налогового вычета (не более 125 тысяч рублей), либо на сумму расходов, связанных с получением дохода (покупочная стоимость автомобиля в автосалоне является таким расходом).

Таким образом, налог с заработной платы составит: Нзп = 60 000 х 13% = 7 800 руб.

Налог от продажи  автомобиля: На = (200 000 – 125 000) х 13% = 9 750 руб.

Итого налог: 7 800 + 9750 = 17 550 руб. 

2. Определить  сумму налога, которую гражданин  Баскаков А.Н. должен уплатить  в бюджет.

В 2006 г. Баскаков А.Н. получил доход в виде заработной платы в сумме 80000 руб

Кроме того, он получил доход по банковскому  вкладу в размере 12000 руб., который  был рассчитан исходя из ставки 16% годовых.

Решение:

Ст. 224. Налоговые ставки. 35 % с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В 2006 году ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла 11,5%.

Без налога, доход составил бы: 12 000 х 11,5% / 16% = 8 625 руб.

Доход, свыше 11,5%  составил: 12 000 – 8 625 = 3 375 руб.

Налог с  процентных доходов: Нп = 3 375 х 35% = 1 181,25 руб.

ст. 223. Налог уплачивается с заработной платы.

ст. 224. Налоговые ставки. Налоговая  ставка на доходы от заработной платы  составляет 13%.

Н зп = 80 000 х 13% = 10 400 руб.

Итого: 10 400 + 1 181,25 = 11 581,25 руб.

 

3. Определить сумму налога, которую  гражданка Матвеева М.Н. должна  уплатить в бюджет.

В 2002 г. Матвеева М.Н. получила доход  в виде заработной платы в размере 115000 руб. Кроме того, она получила льготный кредит от организации в размере 100000 руб. по ставке 5% годовых.

Решение:

В соответствии со статьей 212 главы 23 Налогового кодекса, если рублевый кредит получен по ставке меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ (на конец 2002 г. это 21% х 3/4 = 15,75% годовых), образуется так называемая материальная выгода. С этой самой выгоды заемщик должен выплатить налог по ставке 35% (если кредит не был направлен на покупку жилья).

Материальная  выгода: М = (15,75 – 5%) х 100 000 = 10 750 руб.

Налог Нм = 10 750 руб. х 35% = 3762,5 руб.

Налога  от доходов заработной платы: Нзп = 115 000 х 13% = 14 950 руб.

Итого налогов: 3762,5 + 14 950  = 18 712,50 руб.

 

4. Определить  сумму ЕСН, подлежащую уплате  в бюджет и Пенсионный фонд  за январь.

Работодателем в пользу 10 работников начислена заработная плата в размере 60000 руб., доплаты за работу в ночное время — 12800 руб., премия за счет средств фонда потребления — 20000 руб., материальная помощь — 15000 руб., а также по договору выполнения работ — 18000 руб.

Решение:

Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса  РФ объектом налогообложения по ЕСН  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ определено, что указанные в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Следовательно, сумма заработной платы в размере  должностного оклада и доплата за работу в ночное время в части, признаваемой в налоговом учете  согласно п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ расходом на оплату труда, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается суммы доплаты в части, не признаваемой расходом в целях налогового учета, то она не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Согласно  п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ определено, что указанные в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Следовательно, сумма заработной платы в размере  должностного оклада и доплата за работу в ночное время в части, признаваемой в налоговом учете согласно п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ расходом на оплату труда, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается суммы доплаты в части, не признаваемой расходом в целях налогового учета, то она не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ.

База для исчисления налога = 60 000 + 12 800 + 20 000 + 18 000 = 110 800 руб.

До 1 января 2011 ставка  ЕСН равнялась 26%.

ЕСН = 110 800 х 26% = 28 808 руб.

 

 

Практическое задание 2

1. Определить сумму налога на имущество для перечисления в бюджет за 1 квартал 2007 г.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия  составляет 40000 тыс. руб.

На балансе  предприятия числятся объекты социально-культурного  назначения остаточной стоимостью 5000 тыс. руб.

Решение:

В соответствии с пунктом 7 статьи 381 главы 30 " Налог   на   имущество  организаций" Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения  налогом   на   имущество  организаций организации - в отношении  объектов   социально-культурной  сферы, используемых ими для нужд образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Стоимость имущества, С = 40 000 – 5 000 = 35 000 тыс. руб.

Ставка налога на имущество, 2%.

Налог на имущество , Ни = 35 000 х 2% = 700 тыс. руб.

 

 

2. Рассчитайте сумму налога на  имущество организации за каждый  отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Стоимость имущества составляет на 1.01 — 2500 тыс. руб., на 1.04 — 2300 тыс. руб., на 1.07 — 2800 тыс. руб., на 1.10 — 2650 тыс. руб., на 1.01 — 2400 тыс. руб., соответственно.

Решение:

За 1 кв.

Сим = (2 500 + 2 300) / 2 = 2 400 тыс. руб., Ним = 2 400 х 2% = 48 тыс. руб.

За полугодие

Сим = (2 500/2 + 2 300 + 2 800/2) / 2 = 2 475 тыс. руб., Ним = 2 475 х 2% = 49,5 тыс. руб.

За 9 месяцев

Сим = (2 500/2 + 2 300 + 2 800 + 2 650/2) / 3 = 2 558,3 тыс. руб., Ним = 2 558,3 х 2% = 51,2 тыс. руб.

За год

Сим = (2 500/2 + 2 300 + 2 800 + 2 650 + 2 400/2 ) / 4 = 2 550 тыс. руб., Ним = 2 550 х 2% = 51 тыс. руб.

 

 

 

Практическое  задание 3

1. Рассчитать сумму единого налога, необходимого для уплаты по  результатам финансового года. Выбрать  оптимальную схему расчета единого  налога

Совокупный годовой доход предприятия составил 1650000 руб. Стоимость приобретенного сырья — 480000 руб., в т.ч. НДС — 80000 руб.; оплата услуг — 120000 руб., в т.ч. НДС — 20000 руб.; сумма начисленной амортизации — 75000 руб.; расходы на оплату труда 520000 руб.; расходы на рекламу — 30000 руб., в т.ч. НДС — 5000 руб.

Решение:

ст. 346 НК

1. Налогообложение «Доходы», ставка 6%.

Налог = 1 650 000 руб. х 6% = 99 000 руб.

 

2. Налогообложение «Доходы-Расходы», ставка 15%.

Расходы:

Стоимость приобретенного сырья, 480000 - 80000  = 400 000 руб.;

оплата услуг: 120 000 – 20000 = 100 000 руб.;

сумма начисленной амортизации: 75 000 руб.;

расходы на оплату труда 520 000 руб.;

расходы на рекламу: 30000 – 5000 = 25 000 руб.

Итого: 1 120 000 руб.

Налогооблагаемая база = Доход – Расходы = 1 650 000 - 1 120 000  = 530 000 руб.

УСН = 530 000 х 15% = 79 500 руб.

Проверяем условие 1%: 1 650 000  х 1% = 16 500 руб. < 79 500 руб. (условие выполняется, налог составит 79 500 руб.)

 

Оптимальная схема будет при  системе «Доходы-Расходы», ставка 15%. (79 500 руб. < 99 000 руб.)

 

2. Рассчитать сумму налога на  вмененный доход, необходимую  для уплаты предприятием, зарегистрированным  в г. Железнодорожный Московской  области.

Базовая доходность определена в размере 150000 руб. Коэффициент характера местности равен 1, характера реализуемых товаров 0,8. Ставка налога равна 15%.

Решение:

1. Сумма вмененного дохода в  год определяется по формуле:

ВД = БД * k * n,

где ВД - вмененный доход,

       k - количество единиц физического показателя,

       n - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.

 

ВД = 150 000 x 1 x 0,8 = 120 000 руб.,

 

2. Сумма единого налога  на вмененный доход определяется  по формуле:

å _налога = ВД * С_н,

где С_н – ставка налога.

 

S= 120 000 * 0,15 = 18 000 руб.,