Контрольная работа по "Налоги и налоговое право"

Министерство  образования и науки

ФГБОУ ВПО  Уральский государственный экономический  университет 

Центр дистанционного образования 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и налоговое право

по теме: Вариант №5 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель: студент(ка)

Специальность:Экономист 
 
 
 
 

Тюмень

2011 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. ВОПРОС №1………………………………………………………………4

2. ВОПРОС №2………………………………………………………………5

3. ВОПРОС №3………………………………………………………………6

4. ВОПРОС №4………………………………………………………………7

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………8

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Основные  положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

     Налоговое право представляет собой отрасль  правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере  налогообложения, то есть отношения  в связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

     В данной работе мы рассмотрим некоторые ситуации нологовых споров, которые попытаемся разобрать с помощью законов регламентирующих налоговое законадательство. 
 
 
 
 
 
 
 

     ВОПРОС  №1 

      Декларируется ли как доход денежная сумма, полученная через народный суд за причинение морального вреда и материального ущерба? Подлежит ли обложению 10 % в местный бюджет разовая передача своего автомобиля ( пп. “и” п.1 ст. 21 Закона “О налоговой системе РФ”)?

      Ответ:

     В том случае, если денежные суммы, полученные по решению суда в счет возмещения причиненного морального и материального  вреда имеют характер возмещения в соответствии со ст. ст. 14 и 15 Закона РФ "О защите прав потребителей" от 7 февраля 1992 г. No. 2300-1 (в ред. от 9 января 1996 г.), то такие выплаты признаются компенсационными и в соответствии с пп. "д" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. No. 1998-1 (в ред. от 31 декабря 1997 г.) не подлежат обложению подоходным налогом.

     Выплаты, полученные гражданином на основании  решения суда в возмещение морального ущерба в остальных случаях являются доходом и подлежат обложению  подоходным налогом в общем порядке.

     Что касается налога на перепродажу автомобилей, установленного пп. "и" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27 декабря 1991 г. No. 2118-1 (в ред. от 21 июля 1997 г.), то необходимость уплаты данного налога в местный бюджет зависит от того, установлен данный налог местными (районными или городскими) органами представительной власти или нет. Если конкретная ставка (которая не может превышать 10% от суммы сделки) и порядок его взимания местными нормативными актами для физических лиц не установлен, то уплачивать данный налог не нужно. 
 
 
 

     ВОПРОС  №2 

      “АО купило в 2002 году квартиру и распределило мне по списку очередников. На учете  состоял с 1983 г. В 2003 г. квартиру я  приватизировал по согласованию с администрацией АО. Ссуду или кредита на жилье не получал. Договоров найма или дарения АО не оформляло. При проверке налоговая инспекция засчитала квартиру мне в совокупный доход и произвела налогообложение. Правомерны ли действия налоговой инспекции?”

      Ответ:

     В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 4 июля 1991 г. No. 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в РФ" под приватизацией жилья понимается бесплатная передача в собственность граждан на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде. Квартиры, находящиеся в собственности акционерного общества, не относятся к государственному или муниципальному жилищному фонду. Следовательно, в данной ситуации имела место не приватизация, а дарение. Отсутствие оформленного договора дарения не влияет на сущность возникших правоотношений.

     Согласно  п. 6 Инструкции Госналогслужбы РФ No. 35 от 29 июня 1995 г. "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в состав совокупного дохода физических лиц включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями. Бесплатная передача жилья в собственность работника безусловно относится к предоставлению материальных благ. Таким образом, действия налоговой инспекции по начислению стоимости полученной квартиры в совокупный годовой доход и удержанию подоходного налога является правомерными. 
 
 
 

     ВОПРОС  №3 

      С какого момента взимается налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения? (Взимается ли указанный налог, если дар утрачен или украден?)

      Ответ:

     В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.В  соответствии с пунктом 1 статьи 573 ГК РФ одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. 

     В соответствии с пунктом 1 статьи 574 ГК РФ передача дара осуществляется в  том числе и посредством вручения правоустанавливающих документов.В  соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" налог взимается при условии удостоверения нотариусом договора дарения.

     Таким образом, если одаряемый фактически принял дар, то есть вступил в имущественные отношения (стал собственником), тогда, независимо от того находится ли дар у одаряемого или этот дар утрачен (в частности украден), одаряемый в любом из указанных случаев обязан заплатить налог с имущества, переходящего ему в порядке дарения. 
 
 
 
 
 
 
 

ВОПРОС  №4 

     Правомерно  ли применение к налогоплательщику  ответственности, установленной пп. “а” п.1 ст. 13 Закона Российской Федерации  от 27 декабря 1991г. № 2118-1, если налоговый  орган взыскал в бюджет суммы  налога в соответствии с п.6 Указа Президента РФ от 23 мая 1994г. № 1006?

Ответ:

     Согласно  ст. 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. No. 2118-1 "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

     В случае если налоговый орган взыскал  в бюджет суммы налога согласно п. 6 Указа Президента Российской Федерации  от 23 мая 1994 г. No. 1006 "Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", то применение к налогоплательщику ответственности, установленной подп. "а" п. 1 ст. 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. No. 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", неправомерно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Механизм  налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым  правом. Значение налогового права  обусловлено значением налогов  для жизни общества и государства. В этой или иной мере, прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

     Налоги  играли роль источников дохода бюджета  государства, и полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Конституция Российской Федерации . [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.constitution.ru

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146 - ФЗ в ред. от 29.07.2004 №95 – ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1

3. Налоговое право России: Учебник для вузов/Г.А. Тосунян, Н.С. Бондарь; Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Изд-во норма, 2003. – 656 с.

4. Налоговое право России: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Крохиной. М., 2003. – С. 19.

5. Налоги  и налоговое право: Учебное  пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М., 2007. – С.32.