Контрольная работа по "Налоги"

Задание 1

Коммерческий банк имеет  три филиала в разных регионах России (см. таблицу)

Исходные данные

Показатель	Всего	Филиал 1	Филиал 2	Филиал 3
Доходы, млн. руб.	2500	950	720	300
Расходы, млн. руб.	1750	490	540	370
Среднесписочная численность  работников, человек	420	140	120	60
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	65000	20000	17000	6000
Первоначальная стоимость  основных средств, тыс. руб.	750000	220000	180000	95000
Остаточная стоимость  основных средств, тыс. руб.	620000	179000	144000	76000
Количество клиентов, тыс. человек	50	18	12	5

 

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения каждого филиала.

 

Решение:

 

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить по федеральному бюджету и бюджетам регионов, на территории которых находятся  подразделения.

Налог на прибыль, исчисленный по ставке 2 процента зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18 процента — в региональные бюджеты субъектов РФ

Поэтому по месту нахождения головного офиса уплачивается:

• налог на прибыль в федеральный бюджет по всей организации в целом;
• налог на прибыль в бюджет региона, в котором находится головная организация.

А по месту нахождения подразделений  налог следует перечислять в  бюджет того субъекта, где находится соответствующий филиал. Чтобы осуществить такое распределение, Налоговым кодексом введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации.

Налоговая база подразделения  определяется исходя из его доли прибыли  в базе по всей организации в целом.

Несмотря на формулировку «доля прибыли» на самом деле при  расчетах используются иные показатели. А именно:

• трудовой показатель (среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда);
• остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Необходимо вычислить долю каждого из этих двух показателей в аналогичных показателях по всей организации в целом.

 А уже, исходя из установленного размера долей, можно рассчитать долю прибыли каждого подразделения. Формула расчета выглядит так:

Доля прибыли (%) = (Дтр. + Дим.) : 2,

где Дтр. — доля трудового показателя обособленного подразделения; 
              Дим. — доля остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.

Последним шагом является определение налоговой базы филиала. Для этого величину налоговой  базы по всей организации в целом  следует умножить на рассчитанную долю прибыли обособленного подразделения.

Исходя из рассчитанной в  таком порядке налоговой базы, определяется сумма налога для уплаты в региональный бюджет.

Определим долю расходов на оплату труда по каждому обособленному  подразделению и головному офису (Дтр. (%):

- по филиалу 1: 
20 000 : 65000 × 100% = 30,8%;

- по филиалу 2: 
17 000 : 65000 × 100% = 26,2%;

- по филиалу 3: 
6 000 : 65000 × 100% = 9,2%.

Определим удельный вес остаточной стоимости (Дим. (%)):

- по филиалу 1: 
179 000 : 620000 × 100% = 28,9%;

- по филиалу 2: 
144 000 : 620000 × 100% = 23,2%;

- по филиалу 3: 
760 00 : 620000 × 100% = 12,3%.

Определим долю прибыли (ДП (%)):

- по филиалу 1: 
(30,8+28,9)/2=29,85%

- по филиалу 2: 
(26,2+23,2)/2=24,7%

- по филиалу 3: 
(9,2+12,3)/2=10,75%

Определим налоговую базу:

- по филиалу 1: 
(2500-1750)*29,85%=223,88 млн. руб.

- по филиалу 2: 
(2500-1750)*24,7%=185,25 млн. руб.

- по филиалу 3: 
(2500-1750)*10,75%=80,63 млн. руб.

Определим сумму налога, подлежащего уплате по месту нахождения каждого филиала:

- по филиалу 1: 
223,88*18%=40,3 млн. руб.

- по филиалу 2: 
185,25*18%=33,3млн. руб.

- по филиалу 3: 
80,63*18%=14,5 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

За налоговый период работнику  произведены следующие выплаты:

- сумма, начисленная по  тарифной ставке – 195 тыс. руб.

- начисления стимулирующего  характера – 20% основного заработка

- пособие по временной  нетрудоспособности -12 тыс. руб.

- начисление за работу  в ночное время – 35 тыс. руб.

- расходу на оплату  труда в период вынужденного  простоя – 8 тыс. руб.

- пособие по уходу за  больным ребенком – 15 тыс. руб.

- единовременное вознаграждение  за выслугу лет – 10 тыс. руб.

- расходы на оплату  отпуска – 12 тыс. руб.

- единовременная материальная  помощь в связи со стихийным  бедствием – 30 тыс. руб.

- премия ко дню профессионального  праздника – 15 тыс. руб.

- компенсационные выплаты,  связанные с возмещением вреда  здоровью, причиненного увечьем  на рабочем месте – 15 тыс.  руб.

Исчислите сумму страховых взносов, который подлежит перечислению в бюджет. Укажите суммы по каждому фонду.

Определим налоговую базу:

195+195*20%+35+8+10+12+(30-4)+15=340 тыс. руб.

Определим сумму страховых  взносов:

- Пенсионный фонд 340*22%=74,8 тыс. руб.

- Фонд обязательного медицинского  страхования 340*5,1%=17,34 тыс. руб.

- Фонд социального страхования  340*2,9%=9,86 тыс. руб.