Контрольная работа по "Налоги"

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6 принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Кодекса.

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение) основных  средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных  средств, а также приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

5. Признание доходов и  расходов налогоплательщика осуществляется  в следующем порядке:

1) в целях настоящей  главы датой получения доходов  признается день поступления  средств на счета в банках  и (или) в кассу, получения иного  имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

2) расходами налогоплательщика  признаются затраты после их  фактической оплаты.

Статья 346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается  денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

4. При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе  уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период  
1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается  полугодие.

Статья 346.8. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога 

1.Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

2. Налогоплательщики по  итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по  единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые  платежи по единому сельскохозяйственному  налогу засчитываются в счет  уплаты единого сельскохозяйственного  налога по итогам налогового  периода.

4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

5. Единый сельскохозяйственный  налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Статья 346.10. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по  истечении налогового периода  представляют в налоговые органы  налоговые декларации:

1) организации - по месту  своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового  периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым  периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта;

2) не позднее 25-го числа  месяца, следующего за месяцем, в  котором согласно уведомлению, представленному  налогоплательщиком в налоговый  орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой. 

 
Задача № 7

Решение: Согласно ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.  
 Согласно ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.   
 Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или)  кассу (кассовый метод).   
 На 25.06. = 350000 руб.   
          На 30.06. = 350000 руб.   
          На 16.07.  = 500000 руб. 

На 31.12. = 500000 руб.   
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.   
         На 31.12. = 320000 руб.   
         Согласно п. 2 ст. 346.9 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа  по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.  
         1 полугодие (авансовый платеж): Доходы 350000 руб. – налоговая база.   
         350000 х 6% = 21000 руб.  – авансовый платеж за 1 полугодие.  
         За год: Доходы (850000 руб.) – Расходы (320000 руб.) = 530000 руб. – налоговая база.  
         530000 руб. х 6% = 31800 – сумма для уплаты налога за налоговый период (год).   
         31800 руб. – 21000 руб. (авансовый платеж) = 10800 руб. – сумма к оплате за второе полугодие.  

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998               № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014)  
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 31.07.1998              № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014)

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2003.-   296 с.  
4. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 512 с.  
5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательство «Омега – Л», 2010. – 310 с.  
6. Региональные и местные налоги и сборы. М.: Бератор-Пресс, 2002. – 136 с.