Контрольная работа по «Налогообложение физических лиц»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

     _______________________________________________________  

 

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

 

Контрольная   работа

 

по дисциплине «Налогообложение физических лиц»

 

                                                                        Выполнила студентка

                                                        Гр.09КЗН61

                                                            Мелихова И.Ю

                                                                                                                                                                            

                                                    Проверил

                                                          к.т.н., доцент

                                                               А.Н. Денисенко

 

                                              Пенза, 2012

Содержание           Введение…………………………………………………………………………...3 Глава 1. Налог на доходы физических лиц……………………………………...4 1.1 Имущественные налоговые вычеты в части расходов на приобретение жилого объекта……………………………………………………………………5 1.2 Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового агента………………………………………………………………………………8Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц………………………………………………………………………………….9 Глава 3. Практическая часть…………………………………………………….11 Заключение……………………………………………………………………….14 Список литературы………………………………………………………………16   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение            Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.         Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Главный документ, которым регулируется порядок взимания рассматриваемого налога - глава 23 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налог  на доходы физических лиц      Налог с физического лица - это обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.  

 

 

 

1.1 Имущественные налоговые вычеты в части расходов на приобретение жилого объекта         При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:   - в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:  - на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;      - на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;  - на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.  При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:      - расходы на разработку проектной и сметной документации;   - расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;  - расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;            - расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;    - расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.         В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:         - расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;       - расходы на приобретение отделочных материалов;     - расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.     Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.            Имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового агента         Имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение жилого объекта может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.       Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.       Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика.         В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.     В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке

 

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц           Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.     Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются:       - жилой дом;           - квартира;            - комната;            - дача;            - гараж;            - иное строение;           - помещение и сооружение;         - доля в праве общей собственности на имущество.    Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.     Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.         Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.   Ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:        - для жилых помещений:         - до 300 тыс. рублей (включительно)- 0,1%;      - от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%;   - свыше 500 тыс. рублей - 0,5%.        - для нежилых помещений:         - до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%;      - от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%;   - свыше 500 тыс. рублей - 0,5%.        Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.      Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.      С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Практическая часть

Задача № 1          Юридическое лицо  получил в собственность земельный участок площадью 2 га  с 15 июня 1998 года, кадастровой стоимостью 2000 руб. Однако в налоговой декларации по земельному налогу не указывал данный участок и соответственно, налог в бюджет по этому участку не уплачивал. В ноябре  2003 года налоговый орган при проведении налоговой проверки выявил вышеуказанное нарушение. Какую сумму налога может предъявить к уплате налоговый орган, если налоговая ставка в 1998 году составляла 0,15%, 1999 и 2000 годах 0,20%, 2001 и 2002 годах 0,25% и 2003 году 0,3%. Решение.            Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.       В соответствии со ст. 386 НКРФ  для расчета годовой суммы  земельного налога следует вычислить коэффициент (К2), который определяется как отношение числа полных месяцев,  в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.          1998 г.:           К2= 7мес.: 12 мес. = 0,583        Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 1998 года,  составит  1,749 руб.  (2000 руб. х0,15 % х  0,583).    1999 г.:            Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 1999 года,  составит 4 руб.  (2000 руб. х 0,20 %).     2000 г.:            Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2000 года,  составит 4 руб.  (2000 руб. х 0,20 %).     2001 г.:            Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2001 года,  составит 5 руб.  (2000 руб. х 0,25 %).     2002 г.:             Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2002 года,  составит 5 руб.  (2000 руб. х 0,25 %).     2003 г.:           Для расчета годовой суммы  земельного налога следует вычислить коэффициент (К2), который определяется как отношение числа полных месяцев,  в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.     К2= 11мес.:12мес. = 0,92;        Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2003 года,  составит 5,52 руб.  (2000 руб. х 0,3 х 0,92 %).     

Задача №2

На  ОАО «Полет» зарегистрировано 4 самолета ЯК-12 с мощностью двигателя  – 356 л.с., 5 вертолетов МИ-2  с мощностью двигателя 500 л.с.,  из них 2 вертолета относятся к санитарной авиации.    Рассчитайте сумму авансового платежа по транспортному налогу за 1 и 2 квартал текущего года.

Решение:            В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя. Согласно ст. 320 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы если транспортное средство числится у налогоплательщика в течение всего календарного года. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчислением суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных  месяцев,   в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.             В соответствии со ст.362 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.  Сумма налога за 4 самолета ЯК-12 за 1 квартал:   Налоговая ставка 25 руб.       Налоговая база – 356 л.с. * 4 = 1424 л.с.      Сумма налога: 1424 л.с. * 25 руб. * 4 * 1/4 * 3/12= 2225 руб.  Сумма налога за 4 самолета ЯК-12 за 2 квартал:    Налоговая ставка 25 руб.        Налоговая база – 356 л.с.* 4 = 1424 л.с.       Сумма налога: 356 л.с. * 25 руб.  * 1/4 * 3/12= 2225 руб.   Согласно ст. 358 п.8 Налогового Кодекса РФ самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы не будут являться объектом налогообложения.           Сумма налога 3 вертолетов МИ-2 за 1 квартал:     Налоговая ставка 25 руб.         Налоговая база: 500 л.с. * 3 = 1500 л.с.       Сумма налога: 1500 л.с. * 25 руб. * 1/4 * 3/12 = 2343,75 руб.    Сумма налога 3 вертолетов МИ-2 за 2 квартал:     Налоговая ставка 25 руб.         Налоговая база: 500 л.с. * 3 = 1500 л.с.       Сумма налога: 1500 л.с. * 25 руб. * 1/4 * 3/12 = 2343,75 руб   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 9137,5 руб. Заключение           Налог на доходы физических лиц является стабильным и устойчивым источником доходности бюджета и его плательщиками являются резиденты Российской Федерации и нерезиденты.      Объектом обложения является доход, полученный в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. При определении налоговой базы, налоговое законодательство подразделяет доходы, полученные в иностранной валюте, в натуральной форме) и в виде материальной выгоды (финансовые ресурсы, полученные от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг).       При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов:      - стандартных;           - социальных;           - имущественных;          - профессиональных.         Стандартные налоговые вычеты применяется работодателями (налоговыми агентами), социальные и имущественные налоговые вычеты - налоговыми органами, профессиональные - применяются налогоплательщиками самостоятельно. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.   Для различных видов доходов установлены различные налоговые ставки:             - базовая ставка-13%;          - 35% - стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах; процентных доходов по вкладам в банках;       - 30% - по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом;          - 9% - доход от долевого участия в деятельности организации.  Также НДФЛ имеет особенности при исчислении его налоговыми агентами, это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и сумма налога, применительна к доходам в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей, которые были фактически уплачены в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12.12.1993 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. – №237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2009. – 704с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Российская газета. – 1998. – 12 августа. – № 153-154.
4. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для студентов высших учебных заведений /  Е.Н. Евстигнеев. – 5-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2008. – 304 с.
5. Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.: ил. 
6. Практическая налоговая энциклопедия. Том 7. Налог на доходы физических лиц / под ред. А.В.Брызгалина – Гарант. – 2009. 
7. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – 6 изд. доп. – СПб. : Питер, 2009. – 528 с.
8. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. – Гарант. –  2008.
9. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер Пресс Бинфа, 2009. – 448с.