Контрольная работа по «Налоговые системы»

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации .

В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. В соответствии с законом Омской области от 13 ноября № 306 установлено следующее:

1. Уплата  исчисленных сумм авансовых платежей  производится не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

2. Уплата  налога по итогам налогового  периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества, используемого для осуществления  возложенных на них функций;

2) религиозные  организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления  религиозной деятельности;

3) общероссийские  общественные организации инвалидов (в том числе созданные как  союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной  деятельности:

- организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля в  фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого  ими для производства ветеринарных  иммунобиологических препаратов, предназначенных  для борьбы с эпидемиями и  эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых  памятниками истории и культуры  федерального значения в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке;

6) организации - в отношении объектов жилищного  фонда и инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса, содержание  которых полностью или частично  финансируется за счет средств  бюджетов субъектов Российской  Федерации и (или) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной  сферы, используемых ими для нужд  культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального  обеспечения;

8) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а также  хранилищ радиоактивных отходов;

9) организации - в отношении ледоколов, судов  с ядерными энергетическими установками  и судов атомно-технологического  обслуживания;

10) организации - в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных  автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

11) организации - в отношении космических объектов;

12) имущество  специализированных протезно-ортопедических  предприятий;

13) имущество  коллегий адвокатов, адвокатских  бюро и юридических консультаций;

14) имущество  государственных научных центров;

15) научные  организации Российской академии  наук, Российской академии медицинских  наук, Российской академии сельскохозяйственных  наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры  и строительных наук, Российской  академии художеств - в отношении  имущества, используемого ими в  целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

В соответствии с законом Омской области № 306 от 13 ноября, от уплаты налога освобождаются:

1) бюджетные  учреждения, финансируемые из областного  и местного бюджетов, органы государственной  власти Омской области и органы  местного самоуправления Омской  области;

2) организации - держатели инвестиционных проектов, заключавшие соглашения (договоры) на инвестиционную деятельность (инвестиционные договоры) в порядке, установленном областным законом, на период фактического срока  окупаемости инвестиционного проекта  с учётом предоставляемых льгот  по налогу, но не превышающего  расчётного срока окупаемости  инвестиционного проекта, в отношении  имущества, созданного (приобретённого) в результате реализации указанного  инвестиционного проекта

2. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, указанные  выше, самостоятельно представляют  документы, подтверждающие такое  право, в налоговые органы. При  возникновении права на льготу  в течение календарного года  перерасчет суммы налога производится  с месяца, в котором возникло  это право.

Налог на имущество организаций - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством.

Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

Практическое задание

 

Предприятие, занимающееся розничной торговлей и оказанием консультационных услуг, рассматривает два  варианта работы с 1 января на упрощенной системе налогообложения. Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения — доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту — объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. На основании операций за предыдущий  период определить оптимальный вариант налогообложения для предприятия.

 

№	Содержание операции	Сумма
1	Получен товар от поставщика А	7000
2	Закуплены расходные материалы для принтера	400
3	Подписан акт оказания услуг	1380
4	Получена выручка от торговли	5400
5	Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование	4400
6	Получена выручка от торговой точки	4700
7	Получено безвозмездное оборудование	280
8	Получены денежные средства по подписанным актам	1080
9	Оплачено за товар поставщику Б	6400
10	Получена выручка от торговли	5600
11	Сторонней организацией оказаны услуги	440
12	Принят на комиссию товар	8000
13	В кассу получены денежные средства от реализации комиссионного товара	6000
14	Перечислено комитенту за минусом комиссионного вознаграждения (20%)	5000
18	Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования 3 года	150
19	Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования 9 лет	500
20	Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования 20 лет	2540

 

 

Решение:

Рассчитываем сумму доходов:

Д = 5400+4700+280+1080+5600+6000 = 23060

Рассчитываем сумму расходов:

Р = 400+4400+6400+5000 = 16200

Рассмотрим варианты налогообложения:

Н1 = Д*6% = 23060*6% = 1383,6

Н2 = (Д-Р)*15% = (23060-16200)*15% = 1029

Ответ: для предприятия наиболее выгоден 2 вариант налогообложения (за базу налогообложения брать доходы за вычетом расходов), т.к. при этом сумма подлежащеко к уплате налога меньше и составляет 1029 д.ед.

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция Российской  Федерации от 12 декабря 1993 года/Справочно-правовая  система «Консультант Плюс».

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система  «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая  система «Консультант Плюс».

4. Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Федеральный закон РФ  от2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».