Контрольная работа по "Налогу"

3. При установлении сборов  определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам. (в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 18 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" (статья 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Специальные налоговые  режимы

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

По вопросу, касающемуся  установления специальных налоговых  режимов (систем налогообложения), см. также пункт 3 статьи 18 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1.

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени, применяемый в случаях  и в порядке, установленных настоящим  Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных  налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом.

К специальным налоговым  режимам относятся: упрощенная система  налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения  в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно - территориальных  образованиях, система налогообложения  при выполнении договоров концессии  и соглашений о разделе продукции.

В настоящее время действуют  специальные налоговые режимы:

- в особых экономических  зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об особой экономической  зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне  в Магаданской области");

- для организаций, зарегистрированных  в качестве налогоплательщиков  в налоговых органах закрытых  административно - территориальных  образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно  - территориальном образовании");

- при исполнении соглашений  о разделе продукции (Федеральный  закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях  о разделе продукции");

- для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового  кодекса РФ);

- упрощенная система налогообложения  (глава 26.2 Налогового кодекса  РФ);

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (глава 26.3 Налогового  кодекс РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Налог на добычу полезных ископаемых — это федеральный налог, который  действует на территории России с 1 января 2002 года. В этом вопросе рассмотрены основные принципы исчисления НДПИ, его плательщики и ставки с учетом накопленного опыта в администрировании этого налога.

Плательщики НДПИ

 

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. Собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных  им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией  России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. Лица.

Объект налогообложения НДПИ

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации  (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых  на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

Налоговая база

Налоговая база по НДПИ — это стоимость  добытых полезных ископаемых. Сказанное  не относится к добыче нефти, попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. При их добыче налоговая база определяется как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном  выражении. Это следует из статьи 338 НК РФ.

Из сказанного выше можно сделать  вывод, что для формирования налоговой  базы по НДПИ нужны две составляющие: количество добытого полезного ископаемого  и его стоимость.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному  ископаемому. Налог подлежит уплате  по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. При этом  сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли  полезного ископаемого, добытого  на каждом участке недр, в общем  количестве добытого полезного  ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по  полезным ископаемым, добытым за  пределами территории РФ, подлежит  уплате по месту нахождения  организации или месту жительства  индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный месяц

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Организация ведет добычу торфа  на основании соответствующей лицензии. Количество добытого полезного ископаемого  в октябре составило 20 т. Выручка  от продажи торфа в истекшем месяце – 198 000 руб. (без учета НДС), всего  за месяц продано 19 т торфа. Стоимость  доставки проданного торфа до покупателей  в истекшем месяце составила 32 000 руб. (без учета НДС).

Рассчитать налоговую базу и  сумму налога на добычу полезных ископаемых. Указать сроки уплаты налога и  сроки предоставления налоговой  декларации.

 

Решение

По данным задачи стоимость 1 тонны  торфа:

Цена 1т = 198000/19= 10421,05 руб.

Согласно статье 338 НК РФ, налоговая  база определяется налогоплательщиком самостоятельно, как стоимость добытых  полезных ископаемых.

Всего было добыто 20 тонн за октябрь.

Налоговая база = 20*10421,05=208421,05 руб.

Согласно статье 340 НК РФ при определении  расчетной стоимости добытого полезного  ископаемого учитываются материальные расходы определяемые в соответствии со статьей 254 НК РФ за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки. Поэтому затраты на доставку торфа в определении стоимости добытых полезных ископаемых мы не учитываем.

Согласно статье 342 НК РФ, для добычи торфа применяется налоговая  ставка 4%, поэтому:

НДПИ=208421,05*0,04=8336,84 руб.-сумма налога на добычу полезных ископаемых за октябрь.

В соответствии со статьей 344 НК РФ сумма  налога подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 20-го числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 341 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц, поэтому налог  должен быть уплачен не позднее 25 го ноября.

Согласно статье 345 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( с изменениями и дополнениями)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
3. Александров М.И. Налоги и налогообложение: учебник для вузов – М.: Дашков и К, 2006
4. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие/ Л.И. Гончаренко – М.:ИНФРА-М,2010
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства/ Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова-Спб.: Питер,2004
6. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение/ Л.В. Дуканич. – Ростов н/Д : Феникс,2000
7. Налоговое право: учебное пособие/ под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2000
8. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебник/ А.В. Перов, А.В. Толкушин, - М.: Юрайт-Издат,2007
9. Налоги: учебное пособие/по ред. Д.Г. Черешка 5-е издание- М.: Финансы и статистика,2001