Контрольная работа по «Основы налогообложения»

Негосударственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«ЗАПАДНО-УРАЛЬСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

(НОУ ВПО ЗУИЭП)

г. Пермь

 

 

ФАКУЛЬТЕТ МЕНЕДЖМЕНТА (наименование факультета) Специальность (направление) «Менеджмент организации» (название специальности/  направления) Кафедра предпринимательства  и управления

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Основы налогообложения»

Вариант №4

 

 

 

Выполнил(а):

студент(ка) _4_ курса

(6 лет обучения, гр. М-2009)

Власова О.Н

(ф.и.о.)

 

Проверил (а):

Демченкова А.И.,ст. преподаватель

(звание, должность)

___________    _________________

(личная подпись)      (расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь, 2013

 

Содержание

 

Задание 1. Упрощенная система налогообложения. 3

Задание 2. Задача. 8

2.1 Исходные данные. 8

2.2 Решение. 8

Задание 3. Задача. 9

3.1 Исходные данные. 9

3.2 Решение. 10

Список использованной литературы. 11

 

 

Задание 1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система  налогообложения (УСН) - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Порядок применения УСН.

В настоящее время перейти  на упрощенную систему налогообложения  можно в случае, если остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей. Документ, который необходимо представить в инспекцию для  перехода на УСН, будет называться не «заявление», а «уведомление».

Организация имеет право  перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, когда она подает уведомление о переходе, ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. Эта  величина актуальна только для тех, кто хочет применять УСН с 2013 г. В дальнейшем она будет ежегодно расти, ее следует умножать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный  год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и  рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих  глав НК РФ в предшествующем календарном  году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном  году.

Коэффициенты-дефляторы  будет устанавливать Минэкономразвития  России и публиковать их в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в  котором они устанавливаются.

Годовой доход налогоплательщика, применяющего УСН, определяемый в соответствии со ст. 346.15 и п.1 и 3 п.1 ст. 346.25 НК РФ, не должен превышать 60 млн руб. Причем эту величину также ежегодно начиная  с 2014 г. будут индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В случае одновременного применения УСН и новой патентной  системы налогообложения при  определении величины доходов от реализации для целей соблюдения названного ограничения дохода учитываются  доходы по обоим специальным налоговым  режимам.

Налогоплательщик может  менять объект налогообложения, уведомляя  об этом ИФНС, это можно делать до 31 декабря года, предшествующего  году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода  налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Начиная с 2013 г. при учете  доходов и расходов налогоплательщикам необходимо учесть следующее нововведение: переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного Центральным банком РФ, не производится. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 34 п. 1 ст. 346.16, п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые ставки.

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов. Законами  субъектов Российской Федерации  могут быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15 процентов в зависимости  от категорий налогоплательщиков

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база при УСН.

1. В случае если объектом  налогообложения являются доходы  организации или индивидуального  предпринимателя, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов организации или индивидуального  предпринимателя.

2. В случае если объектом  налогообложения являются доходы  организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на  величину расходов, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину  расходов.

3. Доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с  доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и  расходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу Центрального  банка Российской Федерации, установленному  соответственно на дату получения  доходов и (или) дату осуществления  расходов.

4. Доходы, полученные в  натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам, определяемым  с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.

5. При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода. 

6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

8. Налогоплательщики, перешедшие  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии  с главой 26.3 настоящего Кодекса,  ведут раздельный учет доходов  и расходов по разным специальным  налоговым режимам. 

Порядок исчисления и уплаты налога:

1. Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам  налогового периода определяется  налогоплательщиком самостоятельно.

Существенное изменение  ожидает налогоплательщиков, остановивших свой выбор на объекте налогообложения "доходы". В 2013 г. они получают возможность уменьшать сумму единого налога (авансовых платежей по нему) на ряд новых видов своих затрат (абзац 2 п. 3 ст. 346.21 заменен п. 3.1 этой статьи).

Сегодня налог (авансовый  платеж) уменьшается на суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством;
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством.

Сумма налога (авансовых  платежей по нему) не может быть уменьшена  на сумму указанных расходов более  чем на 50%.

Данное ограничение не применяется при уплате (исходя из стоимости страхового года) индивидуальными  предпринимателями взносов за себя. Поэтому ИП (в т. ч. имеющие наемных  работников) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на всю  сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования (даже если сумма взносов превысит 50% суммы налога). Это объясняется  тем, что в части взносов, уплачиваемых за себя, ИП рассматривается как  предприниматель, не производящий выплаты  физическим лицам, и в отношении  него применяется абзац 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

 

Задание 2. Задача

2.1 Исходные данные

Сотруднику организации ежемесячно начисляется зарплата в размере 16 000 руб. Он имеет двоих детей  – студентов ВУЗа дневной формы  обучения (20 и 25 лет). Кроме того, сотрудник  выполнял работу по договору подряда  в другой организации (ежемесячная  сумма дохода – 7 000 руб.). По окончании  налогового периода сотрудник подает в налоговый орган декларацию для получения образовательного вычета за обучение детей в ВУЗе в размере 69 000 руб. на каждого, за обучение жены – 19 000 руб. и медицинского вычета по лечению матери в размере 45 000 руб. (документы приложены).

Сделать все расчеты  налога на доходы физического лица по месту работы, договору подряда  и по налоговой декларации.

2.2 Решение

 

Доход (по основному рабочему месту)= 16000*12 месяцев = 192000

Стандартный вычет предоставляется, если ребенок учится на дневном до 24 лет, т.е. предоставляется только на одного ребенка 1400 руб. в месяц 1400*12=16800

НБ=192000 - 16800=175200руб.

НВ=175200*13% =22776руб.

Доход (по договору подряда) = 7000 * 12 =84000руб.

НДФЛ= 84000*13%=10920руб.

Итого НДФЛ с работника  за год 22776+10920=33696руб.

Декларация для получения  социального  вычета по НДФЛ

Социальный вычет на образование  предоставляется родителю на детей, если ребенок учится на дневном отделении  до 24 лет не более 50000 руб. в год  на каждого ребенка.

За жену вычет на обучение не предоставляется.

Вычет на лечение матери предоставляется в полном размере 45000 руб.

Расчет НДФЛ по декларации:

НБ=Д-НВ=(192000+84000)-16800=259200руб.

НДФЛ=259200*13%=33696руб. (общая сумма налога исчисленная и удержанная)

Социальные налоговые  вычет:

1. обучение детей 50000руб.

2. лечение 45000руб.

НБ=50000+45000=95000руб.

НДФЛ=95000* 13% =12350руб.

Вычли с работника за год  НДФЛ в сумме 33696руб.

Сумма налога подлежащая возврату из бюджета 12350руб.

Задание 3. Задача

3.1 Исходные  данные

Определить стоимость  имущества, облагаемого налогом  и сумму авансового платежа налога на имущество за отчетный период, указать  срок уплаты и порядок зачисления.

 

 Расчет налога на имущества

	на 01.01	на 01.02	на 01.03	на 01.04
Производственные здания	850	850	850	850
Износ этих зданий	100	110	120	120
Остаточная стоимость  зданий	750	740	730	730
Жилой дом	700	700	700	700
Износ жилого дома	30	35	40	45
Остаточная стоимость  жилого дома	670	665	660	655
Транспортные средства	45	45	45	45
Износ транспортных средств	2	4	6	7
Остаточная стоимость  трансп. средств	43	41	39	38
Всего остаточная стоимость имущества	1463	1446	1429	1423