Лекции по "налогообложению"

- контракта налогоплательщика  с донором безвозмездной помощи  или с получателем безвозмездной помощи на поставку товаров в рамках оказания безвозмездной помощи РФ;

- удостоверения, выданного  в установленном порядке и  подтверждающего принадлежность поставленных товаров к гуманитарной или технической помощи;

- выписки банка, подтверждающей  фактическое поступление выручки  на счет налогоплательщика в  российском банке, за реализованные  донору безвозмездной помощи товары.

22. Реализация, оказанных учреждения культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства.

23. Услуги по производству  кинопродукции, выполненных организациями  кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

24. Реализация работ, услуг оказывающихся непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживаю воздушных судов.

25. Реализация работ,  по обслуживанию морских судов  и судов внутреннего плавания  в период стояния в портах.

26. Реализация услуг  аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонтно-слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

27. Реализация предметов  религиозного назначения и религиозной литературы.

28. Реализация товаров,  работ и услуг производимых  и реализованных:

- общественными организациями  инвалидов, среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют на менее 80%.

- организациями, уставной  капитал которых полностью состоит из вкладов, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

- лечебно-производственным мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты.

29. Осуществление банками  банковских операций в т.ч.:

- привлечение денежных  средств организаций и ФЛ во  вклады;

- кассовое обслуживание ФЛ и ЮЛ;

- осуществление операций  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

- осуществление расчетов  по поручению организаций и  ФЛ в т.ч. банков-корреспондентов,  по их банковским счетам.

30. Реализация изделий народно-художественных промыслов признанного художественного достоинство, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством РФ.

31. Оказание услуг по  страхованию, сострахованию и  перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

32. Проведение лотерей,  проводящихся по решению уполномоченного  органа исполнительной власти, включая  оказание услуг по реализации  лотерейных билетов.

33. Реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих драгоценные металлы, лома и отходов других металлов для производства других металлов.

34. Реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями всех форм собственности.

35. Внутрисистемная реализация  организациями и учреждениями  уголовно-исполнительной системы,  произведенных ими товаров.

36. Передача товаров  безвозмездно в рамках благотворительной  деятельности в соответствии  с ФЗ «О благотворительной  деятельности и благотворительных организациях».

37. Реализация входных  билетов, форма которых утверждена  в установленном порядке как  бланк строгой отчетности, организациями  физ. культуры и спорта на  проводимые ими спортивно зрелищные  мероприятия.

38. Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

39. Операции по предоставлению  займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

- совершение нотариусами, занимающимися частной практикой нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством РФ о нотариате.

40. Выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  технологического развития и  образованных для этих целей  в соответствии с законодательством  РФ внебюджетных фондов  министерств, ведомств, ассоциаций.

41. Услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха и оздоровления  детей.

42. Проведение работ  по тушению лесных пожаров.

43. Реализация продукции  собственного производства организаций, занимающихся производством с/х продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общем объеме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/х работы.

44. Реализация жилых  домов, жилых помещений, а также  долей в них.

45. Передача доли в  праве на общее имущество в  многоквартирном доме при реализации  квартир.

46. Реализация лома  и отходов черных и цветных  металлов.

47. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 р.

 Налоговый период -  1 календарный месяц.

 Отчетный период  - 1 месяц.

Сроки уплаты отчетности совпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

Налог на доходы физических лиц

 Это федеральный  налог и регулируется он главой 23 НК РФ.

 Налогоплательщиками являются ФЛ, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ.

 Объектом  налогообложения являются доходы ФЛ, полученные на территории РФ.

 Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

 Ставки по НДФЛ:

30% для нерезидентов  РФ (иностранных граждан);

35% с доходов, полученных  от выигрышей в лотереи, от  участия в различных играх  и т.д.;

9% от доходов, полученных  от дивидендов;

13% по всем остальным  доходам.

 Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 По НДФЛ налогоплательщик  заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ и самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30.04, последний срок оплаты в бюджет до 15.07.

 Если налогоплательщик по результатам заполнения налоговой декларации должен получить денежные средства из бюджета как переплату по НДФЛ, то он обязан на основании уведомления налогового инспектора, оформить заявление и указать номер своего счета в сберегательном банке для переплаты на свой счет. Налогоплательщик также может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой зачислить переплату в счет будущих налогов.

 Предприятие, осуществляющее  выплату доходов в пользу ФЛ  обязано удержать НДФЛ у источника его выплаты и перечислить его в бюджет, а также представить сведения в налоговую инспекцию о суммах доходов, начисленных в пользу ФЛ.

 Налоговые агенты  подают сведения по НДФЛ до 30.03 после отчетного периода.

 

 

 

 

 

Акцизы

 Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 Объектом  налогообложения является реализация производственных подакцизных товаров, получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство, передача конфискованных и подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.  

 Подакцизные товары:

- алкогольная продукция;

- спирт этиловый из  всех видов сырья;

- парфюмерно-косметическая  продукция, если разлита по  флаконам, объемом более 150 мл.;

- табак;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- пиво;

-природный газ и  др.

 Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном.              

 Ставки по акцизам.       

Есть твердые и смешанные. В денежном выражении – это твердая ставка, если в процентном выражении – это адвалорная ставка, если и в денежном и в процентном выражении – это смешанная ставка. Адвалорные ставки – это ставки в процентном измерении от налоговой базы в денежном измерении.

 Льготы  по акцизам.  

 Не облагается акцизами операции:

- передача внутри одной  организации из одного структурного  подразделения в другое для  производства подакцизных товаров.

- реализация денатурированного  этилового спирта и продукции,  содержащей этот спирт.

- реализация товаров,  помещенных под таможенный режим.

- первичная реализация  конфискованных товаров.

- реализация природного  газа на территории РФ физическим  лицом для личного потребления.

- товары бытовой химии.

- парфюмерная продукция.

- препараты ветеринарного  назначения.

Налогоплательщик имеет право на вычеты.

  Налоговый период – признается один календарный месяц.

  Отчетный период – не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем.     

         

Налог на прибыль

  Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

  Налогоплательщики – ЮЛ – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ.

 Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам Деятельности на территории РФ.

 Для правильного  исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов.                 

I.

а) группа доходов: доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми операциями.

б) внереализационные доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

II.

а) группа расходов: расходы  по реализации работ, услуг, товаров, расходы на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.

 К нормируемым расходам  относятся: расходы на рекламу  от 1% до 3% от объема выручки, расходы на подготовку повышения квалификации кадров от 2% до 4% от фонда оплаты труда, представительские расходы 1%-3%  от объема реализации продукции, командировочные расходы.

б) Внереализационные  расходы: расходы от участия в  деятельности других предприятий. Расходы полностью соответствуют доходам.

 Для правильного  исчисления налоговой базы по  налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

 Ставки по налогу на прибыль:

Установлена в размере 24% и распространяется по трем бюджетам.

 Налоговый период – 1 финансовый год.

 Отчетный период  – квартал. Предприятия обязаны  исчислять авансовые платежи  по налогу на прибыль.

  Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03 за 1 квартал. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.

  Льготы.

 Практически все  отменены. Сохранились льготы по  благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

 

Водный налог

 Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.        

 Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.     

 Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база  - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

 Ставки по водному налогу.

 Они определяются  от вида использования, от экономического  района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

 Льготы.

 Забор воды, содержащий  полезные ископаемые и природно-лечебные  ресурсы, забор воды для обеспечения  пожарной безопасности, ликвидации  аварий, забор воды для санитарно-экологических  проб, забор воды судами для  обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения.