Местные налоги: их роль в формировании местных бюджетов

По данным таблицы 4 видно, что наибольшую сумму доходов в бюджет г. Сарапула приносят отчисления от налога на доходы физических лиц. В 2008 году ожидается поступление данных отчислений в размере 193 154 тыс. руб. что составит 22,58% от общей суммы доходов бюджета. Данный показатель выше, чем 2007 году на 26,72% или 40 724 тыс. руб. Отчисления единого сельскохозяйственного налога в 2008 году предполагаются в размере 700 тыс. руб., что выше аналогичного показателя прошлого года на 250% или 500 тыс. руб., и составят в общей сумме доходов бюджета 0,08%. 
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что доходы от региональных налогов и сборов в формировании доходов г. Сарапула играют большую роль, чем местные налоги.  
К формам финансовой помощи из бюджета другого уровня относятся также трансферты. К ним относят: 
1.                 Субвенции 
2.                 Субсидии 
3.                 Дотации 
Размер поступлений межбюджетных трансфертов из бюджета Удмуртской Республики в бюджет г. Сарапула в 2007-2008 г.г. можно увидеть из таблицы 5.  
Таблица 5  
Межбюджетные трансферты из бюджета Удмуртской Республики  
на 2007-2008 г.г. 
Тыс. руб.

продолжение табл. 5  

Исходя из данных таблицы 3, можно  сделать вывод, что в 2008 году ожидается  увеличение безвозмездных поступлений  на 41 667 тыс. руб. или 10,46% чем в 2007 году. Наибольшую долю данных поступлений в 2008 году составят: 
- субвенции бюджетам городских округов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации 245 657 тыс. руб. или 55,83% от общей суммы безвозмездных поступлений.  
- субвенции бюджетам городских округов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг 137 222 тыс. руб. или 31,19% от общей суммы безвозмездных поступлений. 
  В 2008 году ожидаются новые поступления из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации ввиде: 
- субвенции бюджетам городских округов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации. 
- прочих дотаций бюджетам городских округов. 
- прочие субсидии бюджетам городских кругов.  
На основании данных таблицы 5 и произведенных расчетов следует, что поступление межбюджетных трансфертов из бюджета Удмуртской Республики также играет значительную роль в формировании доходов бюджета г. Сарапула. В 2007 году данные поступления составили 398 309 тыс. руб. или 48,62% от общей суммы доходов. В 2008 году ожидается увеличение данных поступлений на 41 667 тыс. руб. или на 10,46%. Таким образом, в 2008 году поступления от межбюджетных трансфертов должно составить 439 976 тыс. руб.   
Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается. 
В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов. 
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается. 
Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов. 
Доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов 
Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений. 
Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты. 
В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 
Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и (или) иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается. 
В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законом субъекта Российской Федерации. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается. 
Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов. 
3.2.         Анализ межбюджетных отношений в Удмуртской Республике 
Начиная с 2007 года, межбюджетные отношения в республике стали формироваться по новой методологии. Основная задача, которая при этом решается, - выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований, чтобы граждане могли получать равный объем бюджетных услуг, несмотря на то, что экономические и финансовые возможности территорий разные. По этой отработанной схеме сформированы и приняты местные бюджеты на 2008 год, в том числе бюджеты поселений, опробована и действует система формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований.  
В целом по итогам 2007 года с территории республики в бюджетную систему РФ собрано свыше 65,5 млрд. рублей, из них в консолидированный бюджет Удмуртии зачислено 24,4 миллиарда, или 37,3 процента, остальное - 41,1 млрд. рублей, или 62,7 процента, – ушло в федеральный бюджет.  
К уровню 2006 года доходы консолидированного бюджета УР увеличились более чем на треть, составив 34,4 млрд. рублей. По-прежнему львиную долю составляют налоговые и неналоговые платежи, которые исполнены в сумме 27,9 млрд. рублей. В лидерах бюджетных поступлений налог на доходы физических лиц (27 процентов) и налог на прибыль (26 процентов). За счет повышения эффективности работы организаций и дополнительных поступлений по результатам годовых перерасчетов, а также благодаря кропотливой работе правительства республики по увеличению заработной платы в основных отраслях промышленности и бюджетной сфере, в том числе борьбе с теневыми зарплатами, дополнительно к плановым назначениям было получено 4,8 млрд. рублей.  
Безвозмездные поступления из федерального бюджета получены в сумме 6,6 млрд. рублей. Это в два раза выше, чем за соответствующий период прошлого года. Дополнительно к плановым назначениям из федерального бюджета получено 3,9 млрд. рублей.  
В целом доходы местных бюджетов по итогам года составили 16,8 млрд. рублей - 127 процентов к уровню предыдущего года.  
Межбюджетные трансферты местным бюджетам предоставлены в сумме 10,2 млрд. рублей, что составило 34 процента всех расходов бюджета республики. В целом доходы местных бюджетов по итогам года составили 16,9 млрд. рублей, темп роста к соответствующему периоду прошлого года – 127,8 %. Кроме того, в виде бюджетных кредитов из бюджета Удмуртской Республики местным бюджетам выделено 108 млн. рублей. 
Наряду с этим в бюджетной системе используется новый механизм для стимулирования развития муниципальных образований - дотации. По итогам работы за 1-е полугодие 2007 года между 15 муниципальными районами и 5 городскими округами республики, достигшими наилучших результатов, распределены 25 млн. рублей.  
Межбюджетные отношения в республике, начиная с 2007 года, стали формироваться по новой методологии. Опробована и действует система формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований. По этой отработанной схеме сформированы и приняты местные бюджеты на 2008 год, в том числе бюджеты поселений.  
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ  
По ныне действующей Конституции Российской Федерации "народ осуществляет свою власть непосредственно, а также через органы государственной власти и органы местного самоуправления". Поэтому проблема достаточного финансового обеспечения низовой (самой "приземленной" к населению) власти была и остается (несмотря на новую редакцию Федерального закона от 28 августа 1995 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации") кардинальной и с точки зрения организации и развития муниципальной власти, и особенно в плане формирования главного правового документа в рамках муниципального строя - местного бюджета. 
Для того чтобы муниципальное устройство устояло и утвердилось в качестве реальной власти муниципального населения, чтобы оно "приближалось к гражданскому управлению", а также заявило (первоначально, может быть, не во всей России, а на "показательных" территориях) о своей полной дееспособности и относительной автономности, следует предпринять многие усилия прежде всего по коренному совершенствованию законодательства финансово-экономического свойства. 
При этом следует базироваться на целом ряде факторов муниципального строя, таких, как: 1) соответствие природных, экономических и финансовых ресурсов;

2) закрепление доходных источников  на долговременной основе, т.е.  в Налоговом кодексе Российской  Федерации от 1 января 2000 г. (особенно  в его второй части);

3) законодательное  разграничение доходных (налоговых)  источников на федеральные, региональные  и муниципальные;

4) соответствие  совокупности регулярных источников  доходов обязательным расходам  муниципальных бюджетов;

5) реальное  упорядочение поступлений из  вышестоящих бюджетов (федерального, регионального), иных отчислений - в  муниципальные; 

6) формирование объемов обязательных расходов на базе государственных минимальных социальных стандартов и иных законодательных нормативов;

7) стимулирование  конкурентных инициатив муниципальной  власти в поисках новых источников  доходов в бюджетные поступления. 
Существуют и иные подходы к конструкции финансовых средств для обеспечения жизнеспособности муниципального строя. И все же, полагаем, - указанный минимум принципов достаточен для ориентиров формирования сбалансированного муниципального бюджета, в котором структура доходов должна соответствовать структуре расходов. 
Объем налоговых поступлений сравним с обязательными бюджетными расходами. Необходимо, чтобы подоходный налог и значительная часть иных прямых налогов поступали в муниципальные бюджеты. Словом, необходима прозрачная ситуация уверенности муниципальных властей, при которой закон гарантирует: доходные источники фиксируются на долговременной основе; дополнительные источники доходов (в том числе профицитные, что верится с трудом) не должны изыматься у муниципалов (в том числе при выполнении муниципалами государственных полномочий). 
Что это значит? Выделим, по меньшей мере, два фактора. 
Первый. Муниципальным властям, их представителям целесообразно поддерживать контакты с предприятиями и организациями, расположенными на муниципальной территории, которые работают в режиме предпринимательства. Прилагать рациональные усилия по повышению конкурентоспособности муниципальной экономики. В противном случае можно оказаться на обочине, т.е. не быть конкурентоспособным с известным результатом.  
Второй. Практика подтверждает целесообразность использования инвестиционных программ. Цель - содействие созданию новых (конкурентоспособных) предприятий, что способствует уменьшению оттока средств и созданию новых рабочих мест, а также получению дополнительных доходов и привлечению на муниципальную территорию фирм, товаров и услуг, реализуемых вне муниципальных территорий. Как свидетельствует разумная практика, в результате таких действий возрастают налоговая база и объем доходов. 
Данная система имеет и воспитательное (кроме экономического) значение, т.е. учит приемам и методам конкурентоспособности в рамках закона. 
Пока же до массовых примеров законной конкурентоспособности, как представляется, еще далеко. Жизнь свидетельствует о другом: слабость, а то и неумение грамотной организации финансово-экономического хозяйства в качестве товарного фактора. Как результат - реальное обеспечение минимальных муниципальных бюджетов мыслится лишь в проектах, поскольку они - "росписи муниципальных доходов и расходов" на уровне большого дефицита (примерно 20 - 25%, а порой - 30 - 40%). 
Рискнем предположить: муниципальные финансы - важнейшая часть экономической основы муниципального строя - формируются таким образом, что являются не источником развития, а барьером на пути развития муниципальной системы. 
Без рационального изменения нынешней ситуации в финансовой сфере в направлении ее радикального укрепления муниципалам, скорее всего, не выжить, не состояться в качестве авторитетного, так нужного людям, правового института - "муниципального строя". 
Муниципальная власть и механизм ее осуществления объективно всегда нуждались в правовом укреплении муниципальных налогов как наиболее автономного источника доходов.  
Особое внимание предлагаю обратить на нормы статьи 62, именуемой "О формировании правовой основы местного самоуправления в соответствии с настоящим Федеральным законом". 
Кое-что в этом направлении было сделано. Перечень налогов, размер ставок, отсутствие четких критериев отнесения того или иного налога к местным до сих пор не отвечают необходимым требованиям. Поэтому система муниципального налогообложения остается пока слабым звеном в российском законодательстве. На мой взгляд, нормативные положения механизма налогового формирования местных бюджетов нуждаются в радикальном совершенствовании. За счет, скорее всего, введения достаточно прочной правовой базы, необходимо четко закрепить разграничение всех уровней налогов - федерального, регионального, муниципального, из которых бы финансировалась муниципальная власть. 
К тому же в свете передачи многих полномочий на места целый ряд федеральных и региональных налогов целесообразно конституировать в ранг муниципальных, о чем мы выше упоминали. 
Было бы целесообразным предоставить больше полномочий муниципальным органам. Скажем: вводить новые налоги и сборы, предоставлять (конечно же, на разумных основаниях, прописанных в законе) льготы, отсрочки и рассрочки по налогам, штрафам и т.д. в целях стимулирования инвестиционной деятельности, развития социальной инфраструктуры и местного рынка. 
Одним из направлений налоговых преобразований должно стать возрастание роли муниципальных налогов в бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единого правового пространства налоговой системы в целом по России. 
На мой взгляд, логична потребность реструктуризации Налогового Кодекса за счет:

1) введения  дополнительного раздела, который  назывался бы "Муниципальные налоги  и сборы";

2) перераспределения  налогов федерального и регионального  уровней в пользу формирования (на постоянной основе) перечня муниципальных налогов и сборов. 
Таким образом, можно сделать вывод о том, что положение с муниципальными финансами крайне неудовлетворительное. Без исправления положения законодательство работать не будет. Тем более в условиях, когда примерно 2/3 субъектов Федерации финансово - экономически недееспособны. 
 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ  
1.  Выдрин И.В., Кокотов А.Н., Муниципальное право России: Учебник  
 для Вузов. М.: Изд-во Юнити, 2001.  
2.  Государственная власть и местное самоуправление // Юрист-. № 1. –  
2005.  
3.  Государственная власть и местное самоуправление // Юрист-. № 3. –  
2005.  
4.  Мамедов О.Ю. Современная экономика М.: Изд-во Феникс, 2005.  
5.  Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М.: Изд-во Финансы, № 11, 2003  
6.  Муниципальное право России: Учебник. – 2-е изд. Испр. И доп. – М.:  
Юриспруденция, 2000. – 352 стр.  
7.  Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и не денежного исполнения  
бюджетов в России. М.: Финансы, №№ 5, 6, 2004 г.  
8.   Четвериков В.С. Муниципальное право Учеб. Пособие. М.: Изд-во  
ИНФРА- М, 2004 г.  
9.   Чиркин В.Е. Основы государственной власти М.: Изд-во Юнити, 2004  
10.  Ясин Е.Г. Хозяйственные системы и радикальная реформа. М.: Изд-во  
Экономика, 2003 г.  
11.  сайт www.minfin.ru