Международная практика налога на доходы физических лиц

Международная практика налога на доходы физических лиц. Сравнительная  характеристика налога на доходы физических лиц Италии, Германии, США, Канады и  России.

Налоги в ФРГ является основным средством для покрытия расходов страны. Налоговая система в ФРГ  представляет собой сложную систему, охватывающие все стороны общества. В основе налоговой системы Германии лежит принцип множественности  налогов.

Основными налогами в Германии являются:

1. подоходный налог с физических лиц;
2. налог на добавленную стоимость;
3. налог на прибыль корпораций;
4. налог с владельцев автомобилей;
5. земельный налог.

Налоговая система Италии характеризуется  четкой структурой, а так же преимуществом  прямых налогов над косвенными. Налоговые поступления в бюджет составляют более 80%.

В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года.

Налог на доходы физических лиц –  это основной налог для всех стран  и взимается независимо от гражданства. Следовательно, субъектами налогообложения  являются резиденты и нерезиденты. Однако общее для них является, то что налог уплачивают физические лица, проживающие более 183 дней в году в Германии, и в США если в течение трех лет лицо находилось в общей сложности 183 дня. В России налогоплательщиками является лицо, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение следующих месяцев подряд. 

Объектом обложения в Германии являются все доходы человека: наемный  труд, сдача имущества в аренду, самостоятельная работа. Что касается России, то здесь объектом обложения  признаются доходы, которые получены:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами – для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации – для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

В рассматриваемых странах, применяются  прогрессивные налоговые ставки. В России установлено определенное количество ставок по различным видам  доходов, но основная ставка 13%. 

Таблица 3 – Структура налоговых  ставок

По данным таблицы видно, что процентная ставка находится  в интервале от 9% до 53%. Притом, что  минимальное значение ставки в России (9%), максимальное в Германии (53%). В  Германии максимальная ставка применяется  к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В 2010 году необлагаемый налоговый минимум для налога в год составляло 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар.

В России максимальная ставка – 35% устанавливается в отношении  следующих доходов:

1. стоимость выигрыша и призов, превышающих 4000 рублей;
2. процентов доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленной в соответствии с условиями договора;
3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Если повести анализ льгот  в рассматриваемых странах, то можно  сказать, что условия в каждой стране разные: например, в Италии, лица, в которых есть иждивенцы или  получающие доход меньше 5,1 млн.лир пользуются налоговыми льготами. В США имеются индивидуальные льготы.

В США налогообложению  подлежит доход всей семьи. Однако супруги  могут и отдельно подавать декларацию о доходах, следовательно, применяются  разные налоговые ставки.

Также существует налогооблагаемый минимум, установленный для каждой группы налогоплательщиков.  Доходы уменьшаются на суммы расходов, связанных  с профессиональной деятельностью, а также вычитается целый ряд  установленных расходов.

В Канаде, как и во многих других странах, налог на доходы физических лиц занимает центральное место  в налогообложении физических лиц. Из полученного дохода, вычитаются платежи в различные фонды, взносы в ассоциации, расходы на содержание детей. Приращение капитала облагается не весь, а всего лишь две третьи прибыли, поэтому не облагаются первые 100 000 канадских долл. дохода. С этого дохода налог взимается по шкале с тремя ставками: до 27,5 тысяч канадских долларов – 17%; от 27,5 тысяч до 55 тысяч долларов – 26% и более 55 тысяч долларов – 29%.

Так же в Канаде существует провинциальный налог а доходы физических лиц. Провинциальный налог исчисляется как процент от федерального налога. Здесь ставки колеблются от 43% в северо-западных территориях до 60% в провинции.