Модель налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

 

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

Факультет «Налоги и налогообложение»

 

 

Лабораторная  работа

по  дисциплине «Налогообложение физических лиц»

 

ВАРИАНТ №1

 

 

Выполнила:

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2011 г. 

 

Приложение 2. Модель налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

Месяц	Вид и код дохода										Доходы не облагаемые			Доходы облагаемые	Стандартные налоговые вычеты		НБ	НДФЛ
	Денежная форма (руб.)								Натуральная форма (руб.)
	Заработная плата	Премия	Оплата стоим. медикаментов	Материальная помощь	Отпускные	Больничный лист	Премия по итогам года	Питание на работе (обед)	Проездной билет	Подарок
											медикаменты	МП	подарок		на себя	на детей		нар итог	за мес
янв	3000	2000		1000				1000	500			1000		6500	400	2000	4100	533	533
янв-фев	6000	4000		2700			10000	2000	1000	2370		2700	2370	23000	800	4000	18200	2366	1833
янв-март	9000	5250		3700		1500	10000	3000	1500	2370		3700	2370	30250	1200	6000	23050	2997	631
янв-апр	14000	7750		3700		1500	10000	4000	2000	2370		3700	2370	39250	1600	8000	29650	3855	858
янв-май	19000	10250		3700		1500	10000	5000	2500	2370		3700	2370	48250	1600	10000	36650	4765	910
янв-июн	23500	12250		3700		2100	10000	6000	3000	2370		3700	2370	56850	1600	12000	43250	5623	858
янв-июл	28500	14750		3700		2100	10000	7000	3500	2370		3700	2370	65850	1600	14000	50250	6533	910
янв-авг	33500	17250	1200	3700		2100	10000	8000	4000	2370	1200	3700	2370	74850	1600	16000	57250	7443	910
янв-сент	33500	17250	1200	6700	10000	2100	10000	9000	4500	2370	1200	4000	2370	89050	1600	18000	69450	9029	1586
янв-окт	40500	20250	2200	6700	10000	2100	10000	10000	5000	2370	2200	4000	2370	100550	1600	20000	78950	10264	1235
янв-нояб	47500	25250	3200	6700	10000	2100	10000	11000	5500	6220	3200	4000	4000	116270	1600	22000	92670	12047	1784
янв-дек	55500	30250	3200	9700	10000	2100	10000	12000	6000	6220	3200	4000	4000	133770	1600	24000	108170	14062	2015

 

Источники дохода:

1. По основному месту работы:

ООО «Искра» 

Доходы облагаемые = 55500 (заработная плата) + 30250 (премия) + 12000 (питание) + 3200 (медикаменты) + 9700 (материальная помощь) + 10000 (отпускные) + 6220 (подарок) + 10000 (премия по итогам года) + 6000 (проездной билет) + 2100 (больничный лист) – 3200 (оплата медикаментов) - 4000 (материальная помощь) – 4000 (подарок) = 133770 руб.

 

К необлагаемым доходам в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ относятся:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей в пределах 4000 руб.;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в пределах 4000 руб.;
• возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов в пределах 4000 руб., назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

 

НБ = 133770 – 1600 – 24000 = 108170 руб.

 

Налогоплательщик  имеет право на предоставление ему  стандартных налоговых вычетов:

1. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Таким образом, гр-н Иванов воспользовался данным вычетом за 4 месяца (1600 руб.), поскольку в мае его облагаемый доход превысил 40000 руб. (пп. 3. п. 1 ст. 218 НК РФ)
2. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого  ребенка;

1 000 рублей - на второго  ребенка;

Таким образом, так как доход  гр-на Иванова не превысил 280000 руб. за налоговый период, то налоговый вычет  на его двух детей предоставляется  в размере 2*12*1000=24000 руб. (пп.4 п. 1. ст. 218 НК РФ)

 

НДФЛ удержанный = 108170 * 0,13 = 14062,1 руб.

 

3. Получены дивиденды:

Считаем, что Россия и США имеют соглашение об избежании двойного налогообложения.

 

НБ = 2500 * 26,7408 = 66852 руб.

Налог, уплаченный за рубежом = 300 * 25,3210 = 7596,3 руб.

НДФЛ исчисл. в РФ = 66852 * 9% = 6016,68 руб.

НДФЛ к возврату = 0 руб.

Так как сумма  налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода (США) превышает  сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 23 НК, то полученная разница  не подлежит возврату из бюджета (абз. 3 п.1. ст. 214 НК РФ).

 

4. Получен приз:

СКК «Круг»

Приз - 9000 руб.

Вычет - 4000 руб.

НДФЛ начисленный = (9000 – 4000) * 0,35 = 1750 руб.  (п.2. ст. 224 НК РФ)

 

5. Продажа квартиры:

Продажа квартиры Фирсову Игорю Семеновичу.

Доход от продажи  квартиры (в собственности менее 3-х лет) = 1100000 руб.

Предоставляется имущественный вычет: 1000000 руб. (п.1. ст. 220 НК РФ)

 

5. Имущественный вычет по квартире:

Стоимость = 1950000 руб.

В первый год вычет = 272450 руб.

Переходный остаток по имущественному вычету на расход = 1950000 – 272450 = 1677550 руб. (п.2 ст. 220 НК РФ)

 

6. Социальный вычет:

На обучение налогоплательщика – 50500 руб. (пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ)

7. Социальный вычет:

На лечение, предоставленные ему медучреждением РФ – 68200 руб. (пп.3 п.1. ст. 219 НК РФ).

Вывод:

По декларации:

НБ по ставке 13% до имущественного вычета по расходам = 133770 + 1100000 – 1600 – 24000 – 1000000 – 50500 – 68200 = 89470 руб.

НБ по ставке 13% = 89470 – 89470 = 0 руб. (применяем имущественный вычет по расходам, перешедший с прошлого налогового периода)

В этом году использован имущественный вычет по расходам в размере 89470 руб.

На след год  переносится вычет в размере = 1677550 – 89470 = 1588080 руб.

НДФЛ начисленный  по декларации = 0 руб.

НДФЛ уплаченный по ставке 13% = 14062,1 руб.

НДФЛ к  возврату по 13% = 14062,1 руб.

НДФЛ к  возврату по ставке 9% = 0 руб.

 

 

Порядок возврата излишне  удержанного НДФЛ налогоплательщику:

Для возврата НДФЛ из бюджета в налоговый орган  необходимо направить:

• письменное заявление со ссылкой на заявление физического лица о возврате НДФЛ;
• выписку из регистра налогового учета по форме, применяемой в периоде, когда был излишне удержан НДФЛ;
• документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ в бюджет (например, заявление физического лица на предоставление ему имущественного вычета и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет, копия заявления физического лица о возврате излишне удержанного НДФЛ, копии платежных поручений на перечисление в бюджет НДФЛ за периоды излишнего удержания налога).

Общий порядок  возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных налогов приведен в  ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Его обязаны соблюдать  налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов и налоговые  органы. Пункт 1 ст. 231 НК РФ посвящен правилам возврата НДФЛ физическому лицу.

Налоговый агент возвращает сумму НДФЛ при  наличии письменного заявления  физического лица, из дохода которого он удержал налог в большей  сумме, чем следовало. Налоговому агенту следует сообщить физическому лицу о каждом ставшем известным ему  факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишка. Причем сделать  это он обязан в течение 10 рабочих  дней со дня обнаружения такого события.

В заявлении  о возврате суммы НДФЛ налогоплательщику  следует изложить соответствующую  просьбу и сообщить реквизиты  своего счета в банке, на который  ему должны быть перечислены денежные средства. Иных требований к оформлению такого заявления в п. 1 ст. 231 НК РФ не содержится.

Излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый  агент должен вернуть налогоплательщику  в течение трех месяцев со дня  получения от него соответствующего заявления.

 Сделать  это налоговый агент может  за счет сумм НДФЛ, подлежащих  перечислению в бюджет в счет  предстоящих платежей, как по  указанному налогоплательщику, так  и по иным физическим лицам,  с доходов которых налоговый  агент производит удержание такого  налога.

 Сумму  излишне удержанного НДФЛ налоговый  агент может не только вернуть  налогоплательщику, но и зачесть  ее в счет будущих платежей  НДФЛ по доходам этого налогоплательщика  (Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/6-172, от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115).

 

Документы, предоставляемые налогоплательщиком при подаче налоговой декларации в налоговые органы с целью  получения налоговых вычетов:

Социальный налоговый вычет на лечение, обучение:

• Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета;
• справка 2-НДФЛ с места работы;
• декларация о доходах налогоплательщика за прошедший год (форма 3 НДФЛ);
• копия договора оказания услуг по лечению, обучению;
• копии платежных документов;
• копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений;
• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение)
• копия документов, подтверждающих родственные отношения:

• свидетельства о рождении ребенка (для получения вычета на лечение, обучение ребенка);
• Вашего свидетельства о рождении (для получения вычета на лечение и обучение родителей);
• свидетельства о заключения брака (для получения вычета на лечение, обучение супруга, супруги).

Имущественный налоговый вычет:

• заявление в налоговый орган о предоставлении вычета;
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы;
• декларация о доходах налогоплательщика за прошедший год (форма 3 НДФЛ);
• копия договора купли-продаж квартиры;
• копия свидетельства о регистрации права собственности (для имущественного вычета), а для квартир, приобретаемых по договору долевого участия - достаточно акта о передаче квартиры
• копии платежных документов;
• копия акта приемки квартиры.

Стандартный налоговый вычет:

• справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы;
• другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;
• письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

 

Приложение 3

Обобщающая  таблица по налогу на доходы физических лиц

Доходы

Доходы, не облагаемые

Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым  агентом

Налоговые вычеты, предост. налоговым органом

Налоговая база

Сумма НДФЛ

Источник

Сумма

Вид

Сумма

Стандартные

Профессиональные

Вид

Сумма

За  налог. период

По  декларации

Начисле- но

Уплаче- но

Перерас- чет

На  налогоплательщика

На  детей

З/п

55500

Оплата  стоим. медикаментов

3200

1600

24000

Социальный  налоговый вычет на обучение и  лечение

118700

0

Премия

30250

Материальная  помощь

4000

Имущественный вычет по расходам

89470

Питание

12000

Подарок

4000

Оплата  стоим. медикаментов

3200

Материальная  помощь

9700

Отпускные

10000

Подарок

6220

Премия  по итогам года

10000

Проездной билет

6000

Больничный  лист

2100

ИТОГО

144970

11200