Налог на добавленную стоимость: ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения, особенности определения налога на добавле

5)всех видов печатных  издданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6)товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;

7)технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

8)необработанных природных  алмазов;

9)товаров, предназначенных  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами, а такжедля личного пользования их дипломатического и административно-технического персонала;

10)валюты РФ и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными  средствами платежа, а также  ценных бумаг;

11)продукции морского  промысла, выловленной и переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ;

12)судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

13)товаров, за исключением подакцизных (по перечню Правительства РФ), перемещаемых через границу РФ в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космоса.

Налоговая база.

При ввозе товаров  в РФ налоговая база определяется как сумма:

-таможенной стоимости  этих товаров;

-подлежащей уплате  таможенной пошлины;

-подлежащих уплате  акцизов (по подакцизным товарам).

Предусмотрены два исключения из этого правила:

-при ввозе в РФ  продуктов переработки товаров,  ранее вывезенных из РФ для  переработки вне таможенной территории  РФ, база определяется как стоимость  такой переработки;

-если в соответствии  с международным договором  РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых в РФ товаров, база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ, и подлежащих уплате акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров одного наименования, вида и марки.

Налоговая ставка.

При ввозе товаров  в РФ применяются налоговые ставки 10-18%, при вывозе-0%.

Обложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

-товаров на экспорт (кроме нефти, включая газовый  конденсат, природного газа, экспортируемых в государства СНГ);

-товаров для официального  использования иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатическим или административно-техническим их персоналом, включая проживающих вместе с ними членов семьи;

-припасов, вывезенных  из РФ в таможенном режиме  перемещения припасов.

Порядок и сроки оплаты НДС при ввозе товаров в  РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ЗАДАЧА

 

 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Исходные данные:

За налоговый  период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 кв.м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три ковра (15 кв.м) было передано в фабричную столовую; четыре (20 кв.м) — в кабинеты административного корпуса фабрики; 1200 кв.м обменено на запасные части для станков, запасные части получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковровому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы на 354 тыс. руб., в том числе НДС - 54 тыс. руб. Счета-фактуры получены.

Решение:

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ.

НДС к уплате: = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов.

Согласно ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг)  без включения  в них налога. 

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (ст.154 НК РФ).

При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен и без включения в них налога (ст.159 НК РФ).

Для целей налогообложения  НДС, при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Другими словами, при осуществлении бартерных операций, НДС исчисляется с рыночной цены товара.

Согласно вышесказанному, налоговая база равна:

Выручка+обмен+ предоплата+ собственные нужды  

Налогоплательщик имеет право  уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Согласно статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Рассчитаем налоговую базу и сумму НДС:

	Операция	Кол-во, кв.м.	Цена (с/ст+рентаб)	Сумма, руб.	НДС, руб. (18%)
1	Товарообменная  сделка	1 200	1 150	1 380 000	248 400
2	Реализация  оптовому покупателю	2 000	1 150	2 300 000	414 000
3	Предоплата (НДС: 30000/118*18)			30 000	4 576,27
4	Собственные нужды	35	1150	40 250	7 245
	Итого				674 221,27

Рассчитаем  налоговые вычеты:

	Операция	Сумма, руб.	НДС, руб.
	Товарообменная  сделка	1 380 000	248 400
	Оприходованы  материалы	300 000	54 000
	Итого		302 400

Сумма НДС  к уплате в бюджет составит:

674 221,27-302 400=371 821,27 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача.

Физическое лицо имеет  одного несовершенного ребёнка.

В текущем налоговом  периоде имело следующие доходы:

- заработная плата  – 25 тыс. руб. в месяц;

- премия ежемесячно  – 5 тыс. руб.;

- оплата питания –  2 тыс. руб. в месяц;

- материальная помощь – 2500 руб. ( в марте и мае);

- подарок  - 6 тыс. руб.

Определите:

- размер налоговой  базы по налогу на доходы  физических лиц;

- размер стандартных  и социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик.

 

Решение:

Налогообложение налогом на доходы физических лиц регулируется 23 главой НК РФ.

НДФЛ = (Налогооблагаемый доход – Стандартные налоговые  вычеты – Социальные налоговые вычеты – Имущественные налоговые вычеты) * 13%.

Объектом налогообложения  налогом на доходы физических лиц являются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной форме, в т. ч. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (ст.208, п.6 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.28 ст.217 не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

Согласно ст. 218, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

• налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в  котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Допустим, работник в  начале года предоставил письменное заявление на предоставление ему  стандартных вычетов.

 

Доходы физического  лица помесячно:

Доходы	янв	фев	мар	апр	май	июн	июл	авг	сен	окт	ноя	дек
зарплата	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000
премия	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000	5 000
оплата питания	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000
мат. помощь			2 500		2 500
подарок												6 000
итого	32 000	32 000	34 500	32 000	34 500	32 000	32 000	32 000	32 000	32 000	32 000	38 000
итого нарастающим итогом	32 000	64 000	98 500	130 500	165 000	197 000	229 000	261 000	293 000	325 000	357 000	395 000