Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики, осуществившие  за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

3. Коэффициент, характеризующий  динамику мировых цен на нефть  (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком  самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261:

                     Р

     Кц = (Ц - 15) x ---.

                    261

Средний за истекший налоговый  период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как сумма  средних арифметических цен покупки  и продажи на мировых рынках нефтяного  сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средние за истекший месяц  уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии указанной  информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском  рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднее значение за налоговый  период курса доллара США к  рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент  Кц округляется до 4-го знака в  соответствии с действующим порядком округления.

4. Коэффициент, характеризующий  степень выработанности запасов  конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом.

 В случае если степень  выработанности запасов конкретного  участка недр больше или равна  0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

                      N

     Кв = 3,8 - 3,5 x ---,

                      V

 где N - сумма накопленной  добычи нефти на конкретном  участке недр (включая потери  при добыче) по данным государственного  баланса запасов полезных ископаемых  утвержденного в году, предшествующем  году налогового периода;

V - начальные извлекаемые  запасы нефти, утвержденные в  установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

 В случае, если степень  выработанности запасов конкретного  участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях, не указанных  в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.

  Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св.) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кв округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

5. Коэффициент, характеризующий  величину запасов конкретного  участка недр (Кз.), определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом.

 В случае, если величина  начальных извлекаемых запасов  нефти (Vз) по конкретному участку  недр меньше 5 млн. тонн и степень  выработанности запасов (Свз)  конкретного участка недр, определяемая  в порядке, установленном настоящим пунктом, меньше или равна 0,05, коэффициент Кз. рассчитывается по формуле:

Кз. = 0,125 х Vз + 0,375,

 где Vз - начальные  извлекаемые запасы нефти в  млн. тонн с точностью до 3-го  знака после запятой, утвержденные  в установленном порядке с  учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

Степень выработанности запасов  конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования, которым предоставлена до 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января 2012 года на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в 2011 году, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр.

Степень выработанности запасов  конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования, которым предоставлена начиная с 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами, на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр.

В случае, если запасы нефти  поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых в году, предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода, сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) и начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) для применения коэффициента Кз. определяются налогоплательщиком самостоятельно на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти, утвержденного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, и после утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых уточняются в порядке, установленном настоящим пунктом.

В случае, если определенные в порядке, установленном настоящим  пунктом, величина начальных извлекаемых  запасов (Vз) конкретного участка  недр превышает или равна 5 млн. тонн и (или) степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр превышает 0,05, коэффициент Кз. принимается равным 1.

В случае, если сумма накопленной  добычи нефти на конкретном участке недр (N) превышает начальные извлекаемые запасы нефти (Vз), использованные при расчете коэффициента Кз. по формуле, приведенной в настоящем пункте, к сумме превышения применяется коэффициент Кз., равный 1.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кз. округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

  Порядок определения коэффициента Кз. по формуле, приведенной в настоящем пункте, не применяется в отношении нефти, облагаемой по ставке 0 рублей, установленной пунктом 1 настоящей статьи. При этом коэффициент Кз. принимается равным 1.

3.2 Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, если иное  не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового  периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым  за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

4. При применении налогоплательщиком  налогового вычета, установленного  статьей 343.1 настоящего Кодекса,  сумма налога по углю исчисляется  по каждому участку недр, на  котором осуществляется добыча  угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.

5. При применении налогоплательщиком  налогового вычета, установленного  статьей 343.2 настоящего Кодекса,  сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в пункте 2 или 3 статьи 343.2 настоящего Кодекса, уменьшается на величину указанного налогового вычета. При превышении определенной за налоговый период суммы налогового вычета по участкам недр, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 343.2 настоящего Кодекса, над суммой налога, исчисленной по этим участкам недр в соответствии с настоящей статьей по итогам этого налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме налога, исчисленной по этим участкам недр.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=133353
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
3. http://www.consultant.ru/search/?q=%D1%F2.+334+%CD%CA+%D0%D4
4. © Консультант Плюс, 1992-2012
5. http://www.snezhana.ru/ndpi/
6. http://www.snezhana.ru/ndpi_1/