Налог на игорный бизнес

Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

- доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

2. При определении объекта  налогообложения налогоплательщики  уменьшают полученные ими доходы  на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств (с учетом положений  пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, создание  нематериальных активов самим  налогоплательщиком (с учетом положений  пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение  семян, рассады, саженцев и другого  посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов  и средств защиты растений;

6) расходы на оплату  труда, выплату компенсаций, пособий  по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

6.1) расходы на обеспечение  мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми  актами Российской Федерации, и  расходы, связанные с содержанием  помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на  территории организации;

7) расходы на обязательное  и добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, а  также по следующим видам добровольного  страхования:

- добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

- добровольному страхованию грузов;

- добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

- добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

- добровольному страхованию товарно-материальных запасов;

- добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;

- добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

- добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и  оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов в соответствии с  настоящей статьей;

9) суммы процентов, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными  организациями, в том числе связанные  с продажей иностранной валюты  при взыскании налога, сбора, пеней  и штрафа в порядке, предусмотренном  статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской  Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам  в соответствии с таможенным  законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание  служебного транспорта, а также  расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской  Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату нотариусу за  нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на опубликование  бухгалтерской отчетности, а также  на опубликование и иное раскрытие  другой информации, если законодательством  Российской Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

17) расходы на канцелярские  товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

19) расходы, связанные с  приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных  по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К  указанным расходам относятся  также расходы на обновление  программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу  производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного знака  и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку  и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы на питание  работников, занятых на сельскохозяйственных  работах;

22.1) расходы на рацион  питания экипажей морских и  речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской  Федерации;

23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах;

24) расходы на оплату  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации (уменьшенные  на величину расходов, указанных  в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные  с приобретением и реализацией  указанных товаров, включая расходы  по хранению, обслуживанию и транспортировке;

 

25) расходы на информационно-консультативные  услуги;

26) расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

27) судебные расходы и  арбитражные сборы;

28) расходы в виде уплаченных  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение  причиненного ущерба;

29) расходы на подготовку  в образовательных учреждениях  среднего профессионального и  высшего профессионального образования  специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются  для целей налогообложения при  условии, что с обучающимися в  указанных образовательных учреждениях  физическими лицами заключены  договоры (контракты) на обучение, предусматривающие  их работу у налогоплательщика  в течение не менее трех  лет по специальности после  окончания соответствующего образовательного  учреждения;

30) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей от  переоценки имущества в виде  валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации;

31) расходы на приобретение  имущественных прав на земельные  участки, включая расходы на приобретение  права на заключение договора  аренды земельных участков при  условии заключения указанного  договора аренды, в том числе:

- на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;

- на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

32) расходы на приобретение  молодняка скота для последующего  формирования основного стада, продуктивного  скота, молодняка птицы и мальков  рыбы;

33) расходы на содержание  вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным  производством по пастбищному  скотоводству;

34) расходы на выплату  комиссионных, агентских вознаграждений  и вознаграждений по договорам  поручения;

35) расходы на сертификацию  продукции;

36) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и другие виды интеллектуальной  собственности);

37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации) обязательной  оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

38) плата за предоставление  информации о зарегистрированных  правах;

39) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том  числе правоустанавливающих документов  на земельные участки и документов  о межевании земельных участков);

40) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению  иных документов, наличие которых  обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

41) расходы, связанные с  участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов  на поставку продукции, указанной  в пункте 3 статьи 346.2 настоящего  Кодекса;

42) расходы в виде потерь  от падежа и вынужденного убоя  птицы и животных в пределах  норм, утверждаемых Правительством  Российской Федерации, за исключением  случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных  ситуаций;

43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы;

44) расходы в виде потерь  от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных  ситуаций, включая затраты, связанные  с предотвращением и ликвидацией  их последствий.