Налог на имущество организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Июля 2013 в 21:21, реферат

Описание работы

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Содержание работы

Исторические аспекты возникновения налоговой системы Российской Федерации…………………………………………………………………………3

Сущность налогов и принципы налогообложения……………………..….……6

Функции налогов…………………………………………………………….……8

Налог на имущество предприятий……………………………………………….9

Список использованной литературы…………………………………………...18

Файлы: 1 файл

Налог на имущество организации.docx

— 36.67 Кб (Скачать файл)

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога по настоящему Закону.

Налогом в соответствии с настоящим Законом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы учитываются  по остаточной стоимости. Стоимость  имущества, объединенного предприятиями  в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения  принимается в расчет участниками  договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров  о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности  по договору. Для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость  имущества предприятия.

Среднегодовая стоимость  имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев  и год) определяется путем деления  на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число  следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества  на каждое первое число всех остальных  кварталов отчетного периода. Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества  определяется как частное от деления  на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число  квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число  следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов  отчетного периода. Если предприятие  создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Для определения  налогооблагаемой базы налога на имущество  принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим  счетам бухгалтерского учета:

а) по предприятиям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994 г. N 173:

- 01 "Основные  средства" и 03 "Доходные вложения  в материальные ценности" (за  минусом суммы износа);

- 04 "Нематериальные  активы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 "Амортизация  нематериальных активов");

- 10 "Материалы";

- 11 "Животные  на выращивании и откорме";

- 12 "Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого  на счете 13 "Износ малоценных  и быстроизнашивающихся предметов");

- 15 "Заготовление  и приобретение материалов";

- 20 "Основное  производство";

- 21 "Полуфабрикаты  собственного производства";

- 23 "Вспомогательные  производства";

- 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства";

- 30 "Некапитальные  работы";

- 31 "Расходы будущих  периодов";

- 36 "Выполненные  этапы по незавершенным работам";

- 40 "Готовая продукция";

- 41 "Товары" (покупная  цена). Предприятия розничной торговли  и общественного питания (и  при аукционной продаже товаров)  стоимость товаров, поступивших  от поставщиков, учитывают в  расчетах налогооблагаемой базы  без налога на добавленную  стоимость и специального налога  для финансовой поддержки важнейших  отраслей народного хозяйства  Российской Федерации и обеспечения  устойчивой работы предприятий  этих отраслей (порядок исчисления  сумм налогов, подлежащих исключению  из налогооблагаемой базы, регулируется  Инструкцией, изданной Государственной  налоговой службой Российской  Федерации);

- 44 "Издержки  обращения";

- 45 "Товары отгруженные";

- 16 "Отклонение  в стоимости материалов";

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты, отражаемые по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса;

б) по банкам и другим кредитным организациям, имеющим  лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета банков:

- 920 "Здания и  сооружения", 921 "Хозяйственный  инвентарь" и 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства  для сдачи в аренду (лизинг)" (за минусом суммы износа, учитываемого  на балансовом счете 015 "Износ  основных средств");

- 925 "Нематериальные  активы";

- 940 "Хозяйственные  материалы";

- 941 "Расходы будущих  периодов";

- 942 "Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого  на отдельном лицевом счете  балансового счета 012 "Специальные  фонды");

в) по страховым  и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной  деятельности страховых организаций, утвержденный Приказом Государственного страхового надзора Российской Федерации  от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5:

- 01 "Основные  средства" и 03 "Долгосрочно  арендуемые основные средства" (за минусом суммы износа, учитываемого  на счете 02 "Износ основных  средств");

- 04 "Нематериальные  активы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 "Износ  нематериальных активов");

- 10 "Материалы";

- 12 "Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого  на счете 13 "Износ малоценных  и быстроизнашивающихся предметов");

- 31 "Расходы будущих  периодов".

В налогооблагаемой базе учитываются также запасы и  затраты, отраженные по статье "Прочие материальные ценности и затраты" раздела II актива баланса.

Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования, осуществляющие бухгалтерский учет и отчетность в порядке, установленном  Приказом Федерального фонда обязательного  медицинского страхования от 19 января 1994 г. N 3, для определения налогооблагаемой базы принимают остатки по счетам бухгалтерского учета, отражаемым по следующим  разделам актива баланса:

- I "Основные средства" (за минусом суммы износа, учитываемого  на счете 02 "Износ основных  средств");

- II "Материалы  и запасы";

- III "Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы";

- IV "Затраты на  производство и другие цели";

- VII "Расходы" (за минусом остатков по статье 16 "Расходы на капитальный ремонт" и статье 12 "Расходы на приобретение  оборудования и инвентаря"  субсчета 215 "Расходы за счет  внебюджетных фондов"; остатков  по субсчету 221 "Расходы за счет  средств Федерального фонда по  обязательному медицинскому страхованию"  и субсчету 222 "Расходы за счет  средств территориальных фондов  по обязательному медицинскому  страхованию").

В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками  из восстановительной стоимости  начиная с даты переоценки, устанавливаемой  постановлением Правительства Российской Федерации.

Данным налогом  не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования  Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного  медицинского страхования; коллегий адвокатов  и их структурных подразделений;

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов  при условии, что выручка от указанных  видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки  от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно - ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно  для нужд образования и культуры;

К нуждам образования  и культуры относится имущество, используемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно - производственных комбинатов и учебных участков, учебно - опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных  спортивных лагерей и лагерей  труда и отдыха для детей и  учащейся молодежи; центров, клубов и  кружков (в сфере образования); предприятий  и организаций, выпускающих или  реализующих учебно - техническую  продукцию, наглядные пособия и  оборудование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и  хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся  к указанной продукции, работам  и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно - туристических  организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых  отвечает целям образования; стационарных и передвижных клубов (домов и  дворцов культуры); библиотек; музеев; зоопарков; парков культуры и отдыха; социально – культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений; научно - методических центров творчества и культурно - просветительной работы; театров, стационарных и передвижных цирков; филармоний; кинопроката; кинотеатров; киноустановок; киностудий; планетариев;

д) религиозных объединений  и организаций, национально - культурных обществ;

е) предприятий народных художественных промыслов;

К народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий  утилитарного или декоративного  назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях  народного декоративно - прикладного  искусства; к изделиям народных художественных помыслов относятся изделия признанного  художественного достоинства, при  изготовлении которых применяется  ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются  традиции народного искусства, сохраняются  стилистические особенности данного  промысла; к предприятиям народных художественных промыслов относятся  предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов.

ж) используемое для  образования страхового и сезонного  запасов на предприятиях, связанных  с сезонным (природно - климатическим) циклом поставок и работ, а также  запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов  исполнительной власти, соответствующих  органов государственной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

з) жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых  взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после  уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных  общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую  деятельность;

и) общественных организаций  инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых  инвалиды составляют не менее 50 процентов  от общего числа работников;

к) научно - исследовательских  учреждений, предприятий и организаций  Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно - исследовательскую, опытно - роизводственную или экспериментальную  базу; государственных научных центров, а также научно - исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно - экспериментальных  предприятий независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно - исследовательские, опытно - конструкторские  и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов;

л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или  оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания  в виде лишения свободы;

н) Российского фонда  федерального имущества, фондов имущества  субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов  районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные  для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

п) органов управления и подразделений Государственной  противопожарной службы при осуществлении  ими своих функций, установленных  законодательством Российской Федерации;

р) иностранных и  российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров  профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной  финансовой помощи, предоставляемых  международными организациями и  правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими  лицами в соответствии с межправительственны  и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Информация о работе Налог на имущество организации