Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2013 в 23:37, доклад
Налог на имущество организаций — это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года, так как с 2013 года все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.
14) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
Нормативно-правовые акты САНКТ-ПЕТЕРБУРГА:
Пример расчета налога на имущество организации
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Налоговая база налога на имущество организаций — среднегодовая остаточная стоимость этих основных средств.
Что такое остаточная стоимость?
Это разница между
Как рассчитать среднегодовую остаточную стоимость?
Для этой цели бухгалтер берет
данные по остаточной стоимости имеющихся
ОС на первое число каждого месяца
и последнее число декабря
и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:
Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.
Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:
Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13.
Остаточная стоимость среднегодовая = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 руб.
С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.
Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб.
Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%:
Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб.
Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.
Авансовые платежи за квартал = средняя стоимость имущества * налоговая ставка / 4.
Пользуясь примером выше рассчитаем квартальные авансовые платежи по налогу на имущество.
Первый квартал:
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 = 285000 руб.
Авансовый платеж = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 руб.
Полугодие:
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000) / 7 = 277000 руб.
Авансовый платеж = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 руб.
Девять месяцев:
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 = 274400 руб.
Авансовый платеж = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 руб.
Год:
Рассчитывается сумма налога так, как показано выше.
Платеж за четвертый квартал = налог за год — (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 5837 — (1568 + 1523 + 1509) = 1237 руб.