Налог на имущество организаций

                                                   Содержание

1. Налог на имущество российских организаций………………………………2

2. Задание №2……………………………………………………………………..8

3. Задание №3…………………………………………………………………….10

4. Список используемой  литературы…………………………………………...12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на имущество российских организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налог на имущество организаций  в своем нынешнем виде введен Федеральным  законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ.

                                                Нормативная база

- Глава 30 Налогового кодекса РФ

- Региональное законодательство.

                                               Налогоплательщики

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций  могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий  налогоплательщиков.

Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ.

До 1 января 2017 года из числа налогоплательщиков исключены:

- организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

- организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).              

                                                          Объект налогообложения

- Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств регламентируется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н).

- Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

При этом для целей исчисления налога на имущество иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

- Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности (пункт 3 статьи 374 НК РФ).

Не признаются объектами  налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

                                                 Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Если для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения  определяется как разница между  первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и  специализированные организации,

осуществляющие учет и  техническую инвентаризацию объектов

недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база в отношении  каждого вышеназванного объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного  объекта недвижимого имущества  по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Налоговая база по месту  постановки на учет иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости следующего имущества:

- стоимости имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

- стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

                                             Налоговые льготы

В соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ устанавливается  два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

- налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

- налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций  установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

 

                                      Налоговый (отчетный период)

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать (исключать) отчетные периоды. Но устанавливать  иные отчетные периоды законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

                                               Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов  РФ установлены максимальные налоговые  ставки.

                                                     Отчетность

По истечении каждого  отчетного периода в налоговые  органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов - 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода  предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

                               Порядок исчисления и уплаты  налога

Для российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

Сумма начисленного налога за год = Налоговая база ×  Налоговая ставка

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной в целом  за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение  налогового периода:

Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год − Авансовые платежи

 

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Авансовый платеж = Средняя стоимость имущества  × Налоговая ставка/4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

Организация – налогоплательщик производит промышленную продукцию. Фактические  доходы и расходы приведены в  таблице:

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Доход от реализации продукции, включая НДС, начисленный при реализации Материальные расходы на производство продукции НДС, оплаченный по приходованным материалам Сумма начисленной амортизации Удельный вес расходов на оплату труда в доходе от реализации продукции Представительные расходы (в т.ч. НДС) Налогооблагаемая стоимость имущества                                                                            на 1.01, 1.02, 1.03                                                                                                                     на 1.04, 1.05, 1.06                                                                                                                  на 1.07 Начислены дивиденды акционерам – российским организациям Начислены и уплачены штрафы и пени по хозяйственным договорам

1000 х 4   100 х 4 18% к строке 2 30 х 4 30% к строке 1   153,4 23,4   По 1000 По 1100 1200 20 15

 

Рассчитать налог на прибыль  организаций и НДС, подлежащие уплате в бюджет, учитывая в расчете налог  на имущество организаций.

1) 4000 *18% = 720 тыс. руб. (НДС, начисленный при реализации продукции)

2) 4000 – 720 = 3 280 тыс. руб. (доход от реализации продукции)

3) 400*18% = 72 тыс. руб. (НДС, оплаченный по приходованным материалам)

4) 3 280*30% = 984 тыс. руб. (удельный вес расходов на оплату труда в доходе от реализации продукции)

5) 153,4 – 23,4 = 130 тыс. руб. (представительные расходы)

6) (1000+1000+1000+1100+1100+1100+1200)/7 = 1 071,43 тыс. руб. (среднегодовая стоимость имущества)

7)1 071,43 * 2,2% = 23,57 тыс. руб. (налог на имущество)

8) Начислены дивиденды акционерам – российским организациям 20 тыс. руб. – при определении налоговой базы не учитываются.

9) (3 280-400-120-984-130-15)*24% = 391,44 тыс. руб.

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет – 391,44 тыс. руб.

НДС, подлежащий уплате в  бюджет – 720 + 23,4 = 743,4 тыс. руб.

Налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет – 23,57 тыс. руб.

391,44+23,57 = 415,01 тыс. руб.

Ответ: Налог на прибыль  и имущество - 415,01 тыс. руб.; НДС - 743,4 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 3

Определите сумму налога на доход господина 04 за календарный год. Рассчитать сумму налога к доплате в бюджет (к возврату) при необходимости. Заполнить налоговую декларацию.

Исходные  данные:

Господину  04 за работу в  ОАО «Капитал» начисляли ежемесячную  заработную плату по 10000 руб. В течение  года он преподавал в МИ ВлГУ, где  его ежемесячный доход составил 1000руб. («чистыми», за вычетом налога). Рассчитать величину дохода и удержанного  налога по каждому месту работы, используя дополнительные данные по соответствующему варианту. Стандартные  вычеты предоставляются в ОАО «Капитал».

Дополнительные  данные:

Господин  04 является инвалидом  II группы, у него ребенок–школьник. В сентябре господин 04 вынужден был купить лекарства, назначенные ему лечащим врачом и входящие в перечень лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ, на сумму 50000руб.

 

Решение:

ОАО «Капитал»

10 000 руб. – заработная плата в месяц

Стандартные вычеты:

1 400 руб. – господин 04 имеет ребенка до 18 лет

500 руб. – господин 04 инвалид II группы

Тогда:

10 000*12 = 120 000 руб. (доход в год)

1 400*12 + 500*12 = 22 800 руб. (сумма стандартных налоговых вычетов)

120 000 – 22 800 = 97 200 руб. (облагаемый доход)

97 200*13% = 12 636 руб. (сумма удержанного налога)

120 000-12 636  = 107 364 руб. (заработок в год «чистыми»)

Ми ВлГУ

1 000 руб. – заработок в месяц «чистыми»

1 000*12=12 000 руб. (заработок в год «чистыми»)

Зарплата в месяц = 1149,40 руб., за год = 13793 руб. 
НДФЛ = 13793*13% = 1793 руб.