В соответствии с п. 2 ст. 346.32
НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная
за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками
на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени в соответствии
с российским законодательством при выплате
налогоплательщиками вознаграждений
своим работникам, занятым в тех сферах
деятельности налогоплательщика, по которым
уплачивается единый налог, а также на сумму
страховых взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование,
и насумму выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности. При этом
сумма единого налога не может быть уменьшена
более чем на 50%.
Уплата налога
Уплата единого налога производится
налогоплательщиком по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация по итогам
налогового периода представляется в
налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего налогового
периода. Форма налоговой декларации и
порядок ее заполнения утверждаются Минфином
РФ.
В большинстве субъектов Российской
Федерации единый налог для отдельных видов деятельности
введен. Крупнейшим субъектом Федерации,
на территории которого не введен этот
специальный налоговый режим, является
г. Москва. Единый налог на вмененный доход
в г. Москве действует только в отношении
организаций, занимающихся распространением
и размещением наружной рекламы. Отсутствие
единого налога на вмененный доход в г.
Москве объясняется тем, что НК РФ позволяет регионам лишь снижать
базовую доходность, учитываемую при расчете
единого налога на вмененный доход, но
запрещает ее повышать. В столице доходность
компаний объективно выше, чем в других
регионах. Таким образом, в связи с общими
правилами «вмененки», прописанными в
налоговом кодексе, введение на территории
г. Москвы ЕНВД не является фискально необходимой
мерой.4
- Применение упрощенной
системы налогообложения организациями
предусматривает замену единым налогом
уплаты уплату следующих налогов:
налога на прибыль организаций
(за исключением налога, уплачиваемого
с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи
284 Налогового Кодекса);
налога на добавленную стоимость,
за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии
с Налоговым Кодексом при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации, а также налога на добавленную
стоимость, уплачиваемого в соответствии
со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
налога на имущество организаций;
страховых взносов в ФОМС и ФСС.5
- Организация была
создана 5 декабря прошлого года. Какой
период времен будет являться для такой
организации первым налоговым периодом
по исчислению и уплате налога на прибыль?
При создании организации
в день, попадающий в период времени с
1 декабря по 31 декабря, первым налоговым
периодом для нее является период времени
со дня создания до конца календарного
года, следующего за годом создания (т.е.
31 декабря следующего года).
- В течение отчетного
периода организация Альфа получила следующие
доходы: выручку от реализации товаров
собственного производства - 118 000 руб. ( в том числе НДС 18 000 руб.); выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. ( в том числе НДС 9000 руб. ); компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).
Какие доходы из перечисленных
выше организация должна учесть для целей
налогообложения прибыли?
Решение
Полученная организацией
выручка от реализации собственных и покупных
товаров учитывается в составе доходов
от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее размер
составит 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000
руб.). Однако для целей исчисления налога
на прибыль организация должна учесть
только 150 000 руб., поскольку суммы НДС,
предъявленные покупателям, в составе
налогооблагаемых доходов не учитываются
(п. 1 ст. 248 НК РФ).
В составе внереализационных доходов
организация должна учесть полученный
безвозмездно компьютер (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В данном случае доход организации составит
34 000 руб. (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ)
Итак, доходы организации за отчетный
период составят 184 000 руб.
(150 000 руб. + 34 000 руб.).
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской
Федерации [Электронный ресурс] : N 307-ФЗ от 2 ноября 2013 г.. №
146-ФЗ – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
- Народная бухгалтерская
энциклопедия на Клерк.Ру [Электронный ресурс].URL: http://wiki.klerk.ru/index.php
- URL: http://ppt.ru/nalogi?id=72
- URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/306201
1 Налоговый
кодекс Российской Федерации [Электронный
ресурс] : (часть вторая)ст. 373 от 2 ноября
2013 г.. № 146-ФЗ – Доступ из справ.-правовой
системы «КонсультантПлюс»
2 URL: http://ppt.ru/nalogi?id=72
3
URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/306201
4 Народная бухгалтерская
энциклопедия на Клерк.Ру [Электронный ресурс].URL: http://wiki.klerk.ru/index.php
5Налоговый кодекс Российской
Федерации [Электронный ресурс] : 2 ст. 346.11
гл. 26.2 от 2 ноября 2013 г.. № 146-ФЗ – Доступ
из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»