Налог на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2013 в 23:06, контрольная работа

Описание работы

Учётная политика по налогу на прибыль должна отражать все необходимые данные для исчисления и уплаты налога, а также для его отражения на счетах бухгалтерского учёта.
В данной работе будет рассмотрен порядок учёта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «Лесной комплекс», т. е. объектом исследования служит учётная политика данного предприятия. При этом методами изучения выступают обобщение и группировка данных.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
5
Характеристика предприятия
6
Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей налогообложения за отчетный период

6
Выписка из приказа об учетной политике
8
Распределение сумм доходов и расходов по видам
8
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Скачать архив (29.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Nalogovyy_uchet_KR.doc

— 185.50 Кб (Скачать файл)

Лист для замечаний

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	5
Характеристика предприятия	6
Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей налогообложения за отчетный период	6
Выписка из приказа об учетной политике	8
Распределение сумм доходов и расходов по видам	8
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ	12
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	13

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации представляет собой трёхуровневую систему, включающую федеральные, региональные и местные налоги. Организации – юридические лица, предприниматели без образования юридического лица и физические лица являются плательщиками налогов и сборов в бюджет.

Налог на прибыль наряду с НДС является основным источником пополнения федерального бюджета. Но в отличие от НДС данный налог является прямым и представляет собой окончательную сумму, целиком и полностью зависящую от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Учёт расчётов с бюджетом ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

С введением в действие Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (25 глава НК) произошло законодательное закрепление ведения налогового учета. Налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль отделен от бухгалтерского учета и становится самостоятельным направлением учета фактов хозяйственной жизни организаций.

Ведение параллельно двух учетов – бухгалтерского и налогового – непростая задача для организации, постановка налогового учета всецело находится в ведении налогоплательщика и отражается в учетной политике предприятия.

Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает учётную политику по налогу на прибыль. При этом немаловажный вопрос – формирование регистров учёта. В качестве их в налоговом учёте могут использоваться как регистры бухгалтерского учёта, так и самостоятельно разработанные.

Учётная политика по налогу на прибыль должна отражать все необходимые данные для исчисления и уплаты налога, а также для его отражения на счетах бухгалтерского учёта.

В данной работе будет рассмотрен порядок учёта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «Лесной комплекс», т. е. объектом исследования служит учётная политика данного предприятия. При этом методами изучения выступают обобщение и группировка данных.

1 Характеристика предприятия

ООО «Лесной комплекс» (далее по тексту Предприятие) выполняет производственные работы по лесозаготовке и лесопереработке. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Учёт доходов и расходов производится по методу начисления. Предприятие осуществляет квартальные авансовые платежи. Резервы предстоящих расходов не формируются.

2 Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей налогообложения за отчетный период

Таблица 1 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчета налога на прибыль за 3 месяца 2012 г. (Вариант 6)

№ п/п	Показатели работы предприятия	Доходы, расходы, руб.	Источники
1	2	3	4
1	Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:
1.1	Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками	155000	Ст. 264
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»	19000	Ст. 254
1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ - 43118	8000	Ст. 254
1.4	Начислена заработная плата лесозаготовителям	225000	Ст. 318
1.5	Начислены взносы в ПФ РФ, 22%	49500	Ст. 318
1.6	Начислены взносы в ФСС РФ, 2,9%	6525	Ст. 318
1.7	Начислены взносы в ФОМС РФ, 5,1%	11475	Ст. 318
1.8	Начислены взносы в ТФОМС РФ,	--
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	2250	Ст. 264
1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям	4020	Ст. 254

Продолжение Таблицы 1
1	2	3	4
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники	6300	Ст. 264
2	Расходы на лесопиление, в том числе:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы	4000	Ст. 254
2.2	Переданы в производство абразивные материалы	800	Ст. 254
2.3	Начислена плата за электроэнергию	2700	Ст. 254
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности	2400	Ст. 265
2.5	Начислена заработная плата рабочих лесопильного цеха	408000	Ст. 318
2.6	Начислены взносы в ПФ РФ, 22 %	89760	Ст. 318
2.7	Начислены взносы в ФСС РФ, 2,9 %	11832	Ст. 318
2.8	Начислены взносы в ФОМС РФ, 5,1 %	20808	Ст. 318
2.9	Начислены взносы в ТФОМС РФ, руб.	---	Ст. 318
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев	4080	Ст. 264
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы, руб.	2000	Ст. 254
3	Общепроизводственные расходы, в том числе:
3.1	Начисление амортизации на ОС общепроизводственного назначения	140625	Ст. 318
3.2	Списаны в производство горюче-смазочные материалы	349500	Ст. 254
3.3	Начислен налог на имущество	27500	Ст. 264
4	Общехозяйственные расходы, в том числе:
4.1	Начислена заработная плата управленческого персонала	325000	Ст. 318
4.2	Начислены взносы в ПФ РФ, 22 %	71500	Ст. 318
4.3	Начислены взносы в ФСС РФ, 2,9 %	9425	Ст. 318
4.4	Начислены взносы в ФОМС РФ, 5,1 %	16575	Ст. 318
4.5	Начислены взносы в ТФОМС РФ	---	Ст. 318
4.6	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	3250	Ст. 264
4.7	Начислена амортизация на ОС общехозяйственного назначения	18750	Ст. 318
4.8	Определена сумма представительских расходов	9000	Ст. 264
4.9	Утверждены командировочные расходы	12000	Ст. 264
5	Доходы от реализации продукции (без учёта НДС), в том числе:
5.1	Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы	24000	Ст. 250
5.2	Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные	2800000	Ст. 248
5.3	Реализованы пиломатериалы необрезные хвойные	320000	Ст. 248
5.4	Реализован фанкряж берёзовый	720000	Ст. 248
5.5	Получены денежные средства от аренда автокрана КС-2561К	45000	Ст. 250
5.6	Реализованы балансы сосновые	250000	Ст. 248
5.7	Реализованы балансы еловые	160000	Ст. 248
5.8	Реализованы балансы берёзовые	152000	Ст. 248
5.9	Реализованы балансы лиственные	40000	Ст. 248
5.10	Реализованы дрова	18000	Ст. 248
5.11	Безвозмездно полученные от лесничества балансы сосновые III сорта	17500	Ст. 250, 271

3 Выписка из приказа об учетной политике

Выписка из приказа № 123 от 28 декабря 2011 г. «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 2012 г.»

К прямым расходам относятся:

материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ;
расходы на оплату труда рабочих лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производств;
суммы начисленных взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.

4 Распределение сумм доходов и расходов по видам

Таблица 2 – Распределение сумм доходов и расходов за 3 месяца 2012г.

№ п/п	Доходы и расходы, признаваемые для целей налогообложения	Распределение сумм доходов и расходов
		Доходы от реализа-ции товаров собствен-ного произ-ва, руб.	Внереа-лизаци-онные доходы, руб.	Расходы, связанные с производством и реализацией		Внереали-зационные расходы, руб.	Отражение сумм в деклара-ции
		Доходы от реализа-ции товаров собствен-ного произ-ва, руб.	Внереа-лизаци-онные доходы, руб.	Прямые, руб.	Косвен-ные, руб.	Внереали-зационные расходы, руб.	Отражение сумм в деклара-ции
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Расходы на лесозаготовительные работы, в т.ч.:
1.1	Перечислена арендная плата за пользование лесными участками				155000		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»			19000			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ - 43118				8000		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
1.4	Начислена зар. плата лесозаготовителям			225000			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
Продолжение Таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8
1.5	Начислены взносы в ПФ РФ			49500
1.6	Начислены взносы в ФСС РФ			6525
1.7	Начислены взносы в ФФОМС РФ			11475
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от НС на производстве и профзаболеваний				2250		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 041
1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям			4020			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники				6300		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
2	Расходы на лесопиление, в т.ч.:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы			4000			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
2.2	Переданы в производство абразивные материалы			800			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
2.3	Начислена плата за электроэнергию			2700			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности					2400	Прил. №2, Лист 02 Код стр.200, 205
2.5	Начислена зар. плата рабочих лесопильного цеха			408000			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
2.6	Начислены взносы в ПФ РФ			89760
2.7	Начислены взносы в ФСС РФ			11832
2.8	Начислены взносы в ФОМС РФ			20808
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от НС				4080		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 041
Продолжение Таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы			2000			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
3	Общепроизодствен-ные расходы
3.1	Начисление амортизации на ОС общепроизводственного назначения			140625			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010, 131
3.2	Списаны в пр-во горюче-смазочные материалы			349500			Прил. №2, Лист 02 Код стр.010
3.3	Начислен налог на имущество				27500		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 041
4	Общехозяйствен-ные расходы
4.1	Начислена зар.плата управленческого персонала				325000		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
4.2	Начислены взносы в ПФ РФ				71500		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 041
4.3	Взносы в ФСС РФ				9425
4.4	Начислены взносы в ФОМС РФ				16575
4.5	Начислены взносы в ТФОМС РФ				---
4.6	Взносы на обязательное страхование от НС на производстве и профзаболеваний				3250		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 041
4.7	Начислена амортизация на ОС общехозяйственного назначения				18750		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040, 131
4.8	Определена сумма представительских расходов				9000		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
4.9	Утверждены командировочные расходы				12000		Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
Продолжение Таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8
5	Доходы предприятия (без учёта НДС), в т.ч.
5.1	Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы		24000				Прил. №1 Код стр.102, 100
5.2	Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные	2800000					Прил. №1 Код стр.011
5.3	Реализованы пиломатериалы необрезные хвойные	320000					Прил. №1 Код стр.011
5.4	Реализован фанкряж берёзовый	720000					Прил. №1 Код стр.011
5.5	Получены денежные средства от аренды автокрана КС-2561К		45000
5.6	Реализованы балансы сосновые	250000					Прил. №1 Код стр.011
5.7	Реализованы балансы еловые	160000					Прил. №1 Код стр.011
5.8	Реализованы балансы берёзовые	152000					Прил. №1 Код стр.011
5.9	Реализованы балансы лиственные	40000					Прил. №1 Код стр.011
5.10	Реализованы дрова	18000					Прил. №1 Код стр.011
6.3	Безвозмездно полученные от лесничества балансы сосновые III сорта		17500				Прил. №1 Код стр.103, 100
	Итого	4460000	86500	1345545	668630	2400

Данные Таблицы 2 будут использованы для заполнения Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 года.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Налоговый кодекс Российской Федерации – части первая и вторая [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. - электрон. диск (DVD-ROM); Windows/ME/NT4/2000/XP

2 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – Приложение № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174;[Электронный ресурс] – режим доступа http://mvf.klerk.ru/blank/fns174.htm

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н; [Электронный ресурс] – режим доступа http://mvf.klerk.ru/pbu/pbu18_11.htm

4 Вещунова Н.Л., Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник [Текст]/ Н.Л. Вещунова, –М: Проспект, 2007, - 843 с.

5 Филина Ф.Н. Учет доходов в налоговом учете [Текст]/Ф.Н. Филина – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008, 216 С.

Информация о работе Налог на прибыль