Налог на прибыль

Система налогообложения прибыли  в странах Запада построена в целом по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

Налог на доходы корпораций в США  занимает лишь третье место в доходах  бюджета. Этот налог является не столько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, при помощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию, развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и услуг.

Большинство штатов используют пропорциональные ставки данного налога. Многие штаты  предоставляют компаниям налоговые  льготы. Прежде всего, такие преференции предусматриваются для тех корпораций, которые инвестируют свои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельность которых необходима для штата.

В Соединенных Штатах доходы от бизнеса  облагаются налогом дважды: первый раз как прибыль предприятия, а затем еще раз, когда прибыль распределяется между держателями акций предприятия. Вносится он ступенчато: Корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25% за следующие 25 тыс. долл. и 34% на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в пределах от 100 тыс. до 335 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налогообложение имеет огромное значение для средних и малых предприятий.

Одной из отличительных черт Американской системы налогообложения является вариант консолидированного налогообложения, где группа родственных американских корпораций может, по своему желанию, выбрать представление общей для всей группы налоговой декларации.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льготы на амортизации, льгота на инвестиции, на научно-исследовательские работы.

Действуют налоговые скидки, стимулирующие  использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется налоговая скидка в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введена налоговая скидка на истощение недр, которая позволяет снижать налог на прибыль корпораций, работающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать налог более чем на 50%.

Корпоративные организации (компании – ГмбХ (аналог российского ООО), АГ (аналог российского АО) и командитные товарищества KGaA) являются плательщиками налога на доходы корпораций.

К налогам на прибыль предприятий  в Германии относятся:

• Промысловый налог (Gewerbesteuer)
• Федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer)

Промысловый налог (Gewerbesteuer) – это местный налог на прибыль. Получателем данного налога являются местные общины, они же устанавливают ставку данного налога.

Данный налог применяется в  соответствии с изменениями внесенными в закон 1 января 2008 г. "О налоге на предпринимательскую деятельность или промысловом налоге".

Акционерные общества (AG) и с ограниченной ответственностью (GmbH) начисляют и  уплачивают данный налог с момента  регистрации компании. Ставка налога составляет от 15% до 20% от прибыли. Система расчета данного налога достаточно сложна, т.к. для определения суммы налога применяются поправочные коэффициенты.

Ранее данный налог полностью относился  на затраты при определении налогооблагаемой базы для уплаты федерального налога на прибыль. С 1 января 2008 г. данный налог более не уменьшает налогооблагаемую прибыль, но полученное возмещение данного налога более не  учитываться как доходы предприятия.

Федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) уплачивается в размере 25% от прибыли предприятия (26,375%,   29, 8%включая налоговую надбавку в поддержку солидарности). Налоговая надбавка в поддержку солидарности была введена 1 января 1995 года в качестве дополнительного сбора на доход физических лиц и корпораций для того, чтобы профинансировать непредвиденные расходы, возникшие после объединения Германии. Первоначально данный сбор составлял 7,5%, но в 1998 году был уменьшен до 5,5%.  Преимущество ГмбХ заключается в том, что при определенных условиях при сдаче недвижимости в аренду возможно освобождение от торгово-промышленного налога; тогда полная налоговая нагрузка составляет около 16 %.

Первое место по уровню налога на прибыль занимает Мальта со ставкой в 35%. На втором месте Франция (корпоративный налог на прибыль здесь составляет 34.4%), замыкает тройку Бельгия со ставкой налога 34%. В пятерке лидеров рейтинга также Италия и Испания, где налог на прибыль компаний составляет 31.4% и 30.0% соответственно. Примечательно, что в первую десятку рейтинга попали 3 из 4 стран PIGS, исключение составила Греция.