Налог НДС на Кипре

КИПР - НДС

НДС начисляется при продаже  товаров и услуг на Кипре, а  также при приобретении товаров  в ЕС и импорте товаров на Кипр.

Налогоплательщики начисляют  НДС на налогооблагаемые продажи (исходящий  НДС) и платят НДС по приобретенным  ими товарам и услугам (входящий НДС).

Если исходящий НДС  за период превышает входящий НДС, налогоплательщик осуществляет платеж в бюджет государства. Если входящий НДС превышает исходящий  НДС, соответствующая разница переносится  на будущие периоды и подлежит вычету «против» исходящего НДС будущих  периодов. Возмещение из бюджета превышения входящего НДС над исходящим может быть получено в следующих случаях:

по истечении трех лет  с даты возникновения права на возмещение НДС

входящий НДС не может  быть зачтен в счет исходящего НДС  до последнего НДС периода года, следующего за годом, к которому относится  период уплаты НДС 

входящий НДС относится  к операциям, облагаемым по нулевой  ставке

входящий НДС относится  к покупке капитальных активов  предприятия

входящий НДС относится  к операциям, которые не подлежат обложению НДС, но подлежали бы обложению  НДС, если бы осуществлялись на территории Кипра

входящий НДС относится  к освобождаемым от налогообложения  финансовым и страховым услугам, оказанным клиентам, не являющимся резидентами ЕС (т.е. услугам, для  которых предусмотрено право  возмещения входящего НДС).

В случае купли-продажи товаров, осуществляемой между предприятиями, зарегистрированными в странах  – членах ЕС (кроме товаров, подлежащих акцизному сбору), покупатель не платит НДС при получении товаров  на Кипре, но принимает НДС с помощью  метода учета по приобретению. Этот метод подразумевает проводку в  бухгалтерских книгах компании, посредством  которой, компания самостоятельно исчисляет  НДС и, в то же время, требует его  к возмещению, если НДС относится  к налогооблагаемым поставкам, таким  образом, не создавая затрат для компании.В случае если покупка относится к операции, не подлежащей налогообложению, покупатель должен заплатить НДС, соответствующий покупке.

С 1 января 2010 г. в законодательство ЕС и Кипра, относящееся к НДС, вступают в силу существенные изменения  по следующим вопросам:

Изменения в порядке определения  страны, в которой будут облагаться услуги, оказанные предприятием, зарегистрированным в одной стране-члене ЕС, предприятию, зарегистрированному в другой стране-члене  ЕС («Бизнес для бизнеса»).

Изменения в порядке определения  страны, в которой будут облагаться НДС услуги, оказанные потребителям («Бизнес для потребителя»).

Изменения в порядке определения  момента поставки услуг, НДС по которым  уплачивается получателем.

Процедура возмещения НДС, уплаченного  в другой стране - члене ЕС.

Дополнительное обязательство  по подаче (в электронном виде) ежемесячной  декларации системы обмена информацией  об НДС (декларация VIES) в отношении  услуг, подлежащих обложению НДС в другой стране - члене ЕС по методу обратного взимания.

В дополнение к вышеперечисленному, с 1 января 2011 г. вступает в силу ряд  новых положений законодательства ЕС и Кипра в области НДС. Данные изменения касаются порядка определения  страны налогообложения услуг, оказанных  одним предприятием другому («Бизнес  для бизнеса») и относящихся к  культурным, художественным, спортивным, научным, образовательным, развлекательным  и аналогичным видам деятельности, в том числе услуг, оказанных  организаторами данных видов деятельности.

До 31 декабря 2010 года вышеперечисленные  виды услуг подлежат обложению НДС в стране, в которой данные виды деятельности непосредственно осуществляются.

С 1 января 2011 года в стране, где вышеперечисленные виды деятельности непосредственно осуществляются, НДС  облагается только вступительный взнос  к данным видам деятельности. Услуги, помимо вступительного взноса к таким  мероприятиям, облагаются НДС в той  стране, в которой получатель услуг  зарегистрировал свой бизнес.

Ставки НДС НА КИПРЕ

Законодательством предусмотрены  следующие четыре ставки налога:

Нулевая (0%)

Пониженная пятипроцентная ставка (5%)

Пониженная восьмипроцентная ставка (8%)

Стандартная ставка в размере  пятнадцати процентов (15%)

Изменения ставок НДС на продукты питания, фармацевтические препараты, вакцины и поставки в ходе кейтеринга, вступившие в силу с 10 января 2011 г.

Кейтеринг – оказание подрядных услуг по организации питания сотрудников предприятий и организаций, а также ресторанное обслуживание вне стационарных помещений, устройство выездных мероприятий общественного питания.

В связи с прекращением применения пониженной ставки НДС, действующей  на Кипре до 31 декабря 2010 года, начиная  с 10 января 2011 г., продукты питания, фармацевтические препараты, вакцины и поставки при  кейтеринге  облагаются по ниже указанным ставкам НДС.

Изменения ставок НДС относятся  к нижеследующему:

I. Применение пониженной  ставки НДС в размере 5% к  поставкам продуктов питания,  включая напитки для общественного  потребления, за исключением алкогольных  напитков, пива, вина и прохладительных  напитков. До 9 января 2011 г. большинство  вышеназванных поставок облагались  по нулевой ставке НДС.

II. Применение пониженной  ставки НДС в размере 5% к  поставкам готовых и неготовых  продуктов питания и/ или напитков, не сопровождающимся вспомогательными  услугами, вне зависимости от  того, доставлен ли товар потребителю.

До 9 января 2011 г. данные поставки облагались НДС по следующим ставкам:

нулевая ставка НДС, если поставки относятся к продуктам питания;

стандартная ставка НДС в  размере 15%, если осуществляются поставки копченого лосося, копченого осетра, икры, обработанного и консервированного  лосося и осетра, омаров, креветок, раков  и моллюсков;

пониженная ставка в размере 8%, если поставки относятся к услугам, оказываемым при кейтеринге.

III. Применение пониженной  ставки НДС в размере 5% к  поставкам лекарственных средств,  используемых в здравоохранении,      профилактике заболеваний и при  лечении, в медицинских или  ветеринарных целях, а также  вакцин, используемых в медицинских  и ветеринарных целях. До 9 января 2011 г. данные поставки облагались  НДС по нулевой ставке, если  они попадали под коды товарной  номенклатуры CN 30.02, CN 30.03 и CN30.04.

IV. Применение пониженной  ставки НДС в размере 8% к  поставкам алкогольных напитков, пива и вина, которые осуществляются  по месту нахождения поставщика  или в процессе ресторанного  обслуживания и для которых  оказание вспомогательных услуг  является преобладающим. До 9 января 2011 года данные поставки облагались  НДС по стандартной ставке 15%.

Освобождение от обложения  НДС

Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС, а именно:

передача в аренду недвижимого  имущества (при этом передача в аренду с правом выкупа недвижимого имущества  не подлежит освобождению);

большинство банковских, финансовых и страховых услуг;

большинство услуг по больничному  обслуживанию, медицинские и стоматологические  услуги;

некоторые культурные, образовательные  и спортивные виды деятельности;

реализация недвижимости (кроме реализации новых зданий до первого их использования), включая  землю и здания, ранее использовавшиеся;

почтовые услуги, оказываемые  национальной почтовой организацией;

лотерейные билеты и квитанции  на ставки на результаты футбольных матчей и конных скачек;

управленческие услуги, оказываемые  инвестиционным фондам.

Субсидия на приобретение первого и основного места  проживания

Субсидия предоставляется  имеющим право на ее получение  лицам на строительство, приобретение или передачу в собственность  нового дома, который используется в качестве основного места проживания.

Заявление на субсидию подается в Министерство Финансов в отношении  домов, заявление на разрешение строительства  которых было подано после 1 мая 2004 г. Лицами, имеющими право на получение  субсидии, являются граждане Республики Кипр или любого другого государства-члена  ЕС, постоянно проживающие на Кипре  и достигшие на время подачи заявления 18-ти лет.

Субсидия предоставляется  в отношении домов с общей  площадью не более 250 м². Размер субсидии ограничен 130-ю м² (свыше 130 м² – для  семей с четырьмя и более детьми) и зависит от вида недвижимости и  от того, был ли дом построен или  приобретен. В соответствии с законодательством, уровень субсидии ежегодно изменяется, с поправкой на увеличение индекса  розничных цен.

Отличие между поставками, освобождаемыми от обложения НДС, и  облагаемыми по нулевой ставке

Отличие поставок, освобождаемых  от НДС, и тех, что облагаются НДС  по нулевой ставке, состоит в том, что при осуществлении первых компании не имеют права на возмещение НДС, начисленного на их покупки, расходы  или импорт (не имеют права на возмещение «входящего» НДС).

Входящий НДС, не подлежащий возмещению

В качестве исключения из общего правила, входящий НДС не может быть возмещен в ряде случаев, а именно при:

покупках, используемых для поставок, освобождаемых от обложения НДС;

покупке, импорте или аренде легковых автомобилей;

осуществление представительских  расходов (кроме расходов, понесенных на сотрудников и директоров компании);

расходы на обеспечение директоров жильем.

Регистрация

Регистрация обязательна  для предприятий с (а) годовой  выручкой от реализации товаров и  услуг свыше €15,600 в течение  последних 12 месяцев или (б) ожидаемой выручкой свыше €15,600 в течение последующих 30 дней. Предприятия с выручкой менее €15,600 или поставляющие товары и услуги, реализация которых не облагается НДС, но при этом дает право на возмещение соответствующих сумм входящего НДС, имеют право зарегистрироваться на добровольной основе.

Обязательство по регистрации  также возникает для предприятий, которые осуществляют закупки товаров  из других стран – членов ЕС на сумму  свыше €10,251.61 в течение календарного года. С 1-ого января 2010 г. регистрация  в качестве плательщиков НДС обязательна  для предприятий, оказывающих услуги предприятиям, зарегистрированным в  странах-членах ЕС, при получении  которых заказчик учитывает НДС  по принципу обратного взимания. Более того, регистрация в качества плательщиков НДС обязательна для предприятий, осуществляющих экономическую деятельность по получению услуг из-за рубежа, которые облагаются НДС на Кипре по принципу обратного взимания НДС (при превышении вышеназванного «порогового значения» стоимости услуг, т.е. если общая стоимость соответствующих услуг, полученных в течение последних 12 месяцев, превышает €15,600) . Для предприятий, оказывающих услуги предприятиям, зарегистрированным в странах-членах ЕС, не существует «порогового значения», при превышении которого возникает обязанность зарегистрироваться в качества плательщиков НДС.

Товары и услуги, реализация которых освобождается от обложения  НДС, а также выбытие объектов капитального характера не учитываются  при расчете суммы годовой  выручки для целей регистрации. Регистрация осуществляется при  заполнении соответствующей заявки.

Декларация НДС – Платеж/возмещение НДС

Декларация по НДС подается ежеквартально. Платеж НДС должен быть осуществлен не позднее 1-ого числа  второго месяца, следующего за месяцем  окончания налогового периода.

Лица, зарегистрированные в  качестве плательщиков НДС, имеют право  подать запрос на применение иного  срока подачи декларации. Для этого  требуется разрешение налоговых  органов. Руководитель отдела НДС кипрских налоговых органов, в свою очередь, имеет право запросить у налогоплательщика  предоставление декларации по НДС за другой период времени.