Налоги и налогообложение

Министерство образования  и науки РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

 

 

Факультет Заочного обучения

 

                                                Контрольная работа

по дисциплине  «Налоги  и налогообложение»

 

 

                               Вариант №

                 Выполнила  

                 Студентка группы

                 Преподаватель

                 Оценка

                 Подпись преподавателя

                 Дата

 

 

                                            

 

Перечень заданий.

1. Нормативное регулирование налогообложения.

2. Налогообложение индивидуальных  предпринимателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормативное регулирование  налогообложения.

При формировании налоговой  системы государство исходило из ряда принципов. В законодательном  порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки  уплаты и ответственность за уклонение  от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, с одной стороны имеющего силу закона, а с другой стороны, защищающего  права налогоплательщика. 
Одним же из важных принципов налоговых систем является стабильность налоговой системы. Это касается как порядка начисления и взимания налогов, так и налоговых ставок. Виды налогов и порядок их начисления могут и должны изменяться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны. 
Как один из принципов формирования налоговой системы можно выделить множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется тем, что таким способом удается расширить налогооблагаемое поле, психологическим фактором (много «мелких» налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий), а так же, разная направленность использования средств получаемых от разных видов налогов. 
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России базируется на основных положениях Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях. 
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. 
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: 
• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; 
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 
• формы и методы налогового контроля; 
• ответственность за совершение налоговых правонарушений; 
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. 
 
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
Не допускается введение и применение на территории РФ законодательных и нормативных актов, не соответствующих НК РФ. 
 
Нормативно правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому Кодексу РФ при наличии хотя бы одного из перечисленных ниже обстоятельств, если такой акт: 
• издан органом, не имеющим в соответствии НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов; 
• отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные НК РФ; 
• вводит обязанности, не предусмотренные НК РФ, или изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ; 
• запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ; 
• запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ; 
• разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;; 
• изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ; 
• изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК РФ; 
• иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ. 
Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения. 
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля уплаты таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ. 
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. 
В статье 3 НК РФ излагаются принципиальные начала законодательства о налогах и сборах, отражающие классические принципы налогообложения: справедливость, определенность, удобство и экономичность. Их суть состоит в следующем. 
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. 
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). 
Правительство РФ; федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые согласно статье 4 НК РФ не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. 
В соответствии со статьей 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а акты законодательства о сборах - не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, приведенных ниже. 
Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. 
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. 
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. 
Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. 
Круг участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, с 2007 года определен достаточно точно и четко, к ним отнесены только лица, выступающие в этой роли в соответствии с НК РФ. Из их числа исключены, например, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов. 
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст.9 НК РФ в настоящее время являются: 
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; 
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; 
• налоговые органы; 
• таможенные органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Система налогообложения  для ИП

Каждый индивидуальный предприниматель  должен особенно ответственно подходить  к выбору системы налогообложения, которую он будет в дальнейшем работать, ведь именно от неё будет  зависеть степень сложности ведения  налогового и бухгалтерского учёта, а также то, какую совокупность обязательных налогов нужно будет  ему рассчитывать и вносить в  бюджет. Все требования к бухгалтерской  и налоговой отчётности регулируются налоговым кодексом Российской Федерации  и другими нормативными и правовыми  актами, законами о   налоговом законодательстве. На настоящий момент в  стране, согласно налоговому кодексу  Российской Федерации, действует следующие  системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования  индивидуальными предпринимателями: Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами); Упрощённая система (УСН); Вменённая система (ЕНВД) – предусматривает уплату единого налога (ЕД) на вменённый доход при занятии определёнными видами деятельности или предпринимательством, связанным с ведением сельского хозяйства. Все физические лица, которые  занимаются какой-либо предпринимательской  деятельностью, обязаны вовремя  и в установленном порядке  представлять требуемые отчётные документы  в налоговые органы. В противном  случае, государственный налоговый  орган вправе подать в суд иск  о взыскании с данного физического  лица суммы всех неуплаченных налогов  за счёт его личного имущества. Остановимся поподробнее  на каждой из систем налогообложения. УСН. При данной системе налогообложения некоторые виды налогов упразднены и заменены единым ЕН (единым налогом), сумма которого рассчитывается исходя из результатов деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. Упрощённая система налогообложения действует на всей территории Российской Федерации без ограничений. Правила применения упрощенной системы налогообложения и правила  его исчисления предусмотрены налоговым  кодексом Российской Федерации в  главе 26,2 «Упрощённая система налогообложения». Также законодательство предусматривает  свободный и добровольный переход  от   упрощённой системы налогообложения и возврат к ней от других систем. При использовании индивидуальным предпринимателем упрощённой системы  налогообложения, он освобождается  от уплаты НДФЛ, налога на имущества. Однако он уплачивает страховые взносы (пенсионное страхование) и некоторые другие виды налогов в соответствии с  общим режимом налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения, сохранен порядок ведения кассовых операций, а также последовательность предоставления бухгалтерской отчётности. ЕНВД. Для данной системе налогообложения характерно отсутствие требования уплаты таких налогов, как НДФЛ, ЕСН, НДС и некоторых других. Они заменены таким налогом, как ЕНВД – единым налогом на вменённый доход (для отдельных видов деятельности). Остальные же налоги индивидуальный предприниматель уплачивает согласно другим режимам налогообложения, в том числе и страховые взносы на пенсионное обеспечение. Данная система устанавливается  законодательными и нормативно-правовыми  актами органами муниципального управления районов, округов, городов Москвы и  Санкт-Петербурга. Поэтому ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации, а только при принятии определённого  законодательного акта уполномоченными  лицами. ЕСХН. Эта система применяется только для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции и товаров. Переход к ЕСХН и отход от неё осуществляется в добровольном порядке, в зависимости от желания индивидуального предпринимателя. Для ЕСХН характерно отсутствие обязательства для уплаты таких  налогов, как НДФЛ, НДС, налога на имущество, ЕСН. Они все заменены одним налогом  – ЕСХН, сумма которого рассчитывается согласно результатам от ведения  хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем за налоговый период. Не отменены для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН страховые взносы (взносы на счёт обязательного пенсионного  страхования). Остальной же перечень налогов, подлежащих уплате, соответствует  общему режиму налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие с ЕСХН, также не освобождаются  от исполнения обязанностей агента налогового, которые предусмотрены в налоговом  кодексе Российской Федерации. Общая система  налогообложения. При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами. Общей системой налогообложения  предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины: НДФЛ – подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами; НДС – добавленная стоимость; Государственные и таможенные пошлины; Акцизный налог; Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых; Сборы за использование объектов животного мира; Сборы за использование объектов водных ресурсов; Транспортный налог, земельный; Налог на имущество; Налог на ведение игорного бизнеса. Как видно из выше перечисленного, большинство налогов и взносов  связано с ведением бизнеса в  определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных  видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную  стоимость, страховые взносы). Эта система подходит тем  индивидуальным предпринимателем, которым  в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для  покупателей рассчитанную сумму  НДС (на добавленную стоимость). Важная особенность ведения  расчёта и учёта денежных потоков  индивидуальными предпринимателями, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового  метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода). В отличие от юридических  лиц, индивидуальный предприниматель  при использовании данной системы  налогообложения не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При  этом индивидуальный предприниматель  имеет право уменьшить свои выплаты  НДФЛ только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов. Таким образом, взвесив все  «за» и «против» каждый индивидуальный предприниматель выберет свою налоговую  систему в зависимости от того, какой деятельностью он занимается, а также в зависимости от того, какая система для него покажется  проще и лучше во всех отношениях. В любом случае, правильно рассчитанные налоговые платежи и своевременная  их уплата в бюджет – залог успеха предпринимательства и здоровых нервов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень использованной литературы.

1. http://base.garant.ru/10900200/ Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. http://lmaslak.ru/nalogi/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip Все для ИП.