Налоги как источники бюджетных доходов. Действующая система налогов и сборов. Налоговая система РФ

Вторая часть НК РФ посвящена раскрытию сущности видов  налогов, а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие  основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам  относятся предусмотренные налоговым  законодательством Российской Федерации  федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место  в системе налоговых доходов  федерального бюджета занимают и  налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в  бюджетном фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой  является количество действующих в  стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая  система распределения налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

В России основную часть  доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы  в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику  предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчётно-аналитический  раздел

 

Задание 1.

1. Ознакомиться с основными показателями бюджета (в соответствии с вариантом): доходами, расходами, дефицитом (профицитом) бюджета, определённого в соответствии с указанным преподавателем варианта за 2013- 2015 годы, используя предоставленные преподавателем информационные материалы;
2. Выявить структуру  доходов и основных расходов бюджета за  год (в соответствии с вариантом), осуществить вертикальный анализ бюджета (таблицы 3.3а и 3.3б).

Таблица 3.3а

Вертикальный анализ доходов_____регональный 2013____

                                                          (вид бюджета и год)

 

 

 

№ п/п	Наименование доходов	Сумма, млн.руб.	Доля в общей сумме доходов, %
1	Налоговые и неналоговые  доходы	32235,2	87,5
2	Безвозмездные поступления	4619,3	12,5
Всего:		36854,5	100

 

Таблица 3.3б

Вертикальный анализ расходов ____региональный2013_

                                                                                          (вид бюджета и год)

№ п/п	Наименование расходов	Сумма, млн. руб.	Доля в общей сумме  расходов, %
1	Образование	8147,3	21,4
2	Национальная экономика	6685,5	17,6
3	Социальная политика	9646,0	25,4
…	Прочие	13543,5	35,6
Всего:		38 022, 3	100

3. По данным таблиц 3.3а и 3.3б построить круговые диаграммы

Задание 2.

1. Используя  данные по проекту бюджета  на 2013-2015 годы, заполнить таблицу  3.4.

 

 

 

Таблица 3.4

Показатель	2013	2014	2015
Доходы, млн,руб.	36854,5	38 874 ,7	41 651,6
Расходы, млн. руб.	38 022, 3	35659,2	35992,6
Дефицит (профицит), млн. руб.	-1167,8	3215,5	5659
Дефицит (профицит), % к  доходу	3,2	8,3	13,6

Динамика  основных показателей проекта бюджета  на 2013-2015 годы

1. Используя данные таблицы 3.4 построить  диаграммы, иллюстрирующие динамику доходов, расходов и дефицита (профицита) соответствующего бюджета.

Задание 3.

1. Используя  данные по проекту бюджета  на 2013-2015 годы, заполнить таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Горизонтальный анализ бюджета______регионального 2013___

                                                                                          (вид бюджета)

Показатель	2013 г. (П13)	2014 г.				2015г.
		П14	П14-П13	(П14-П13)/ П13	Темп,%	П15	П15-П14	(П15-П14)/ П14	Темп,%
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доходы, млн.(млрд) руб.	36854,5	38 874 ,7	2020,2	0,05	5	41 651,6	2776,9	0,07	7
Расходы, млн.(млрд)  руб.	38 022, 3	35659,2	-2363,1	-0,06	6	35992,6	333,4	0,009	0,9
Дефицит (профицит),млн. руб.	-1167,8	3215,5	2047,7	1,75	175	5659	2443,5	0,75	75

Справочно: в таблице 3.5 данные по доходам и расходам, а также темп определяются с точностью  в 1 знак после запятой. Данные в графе 6 и 10 определяются с точностью до 3-х знаков после запятой.

Задание 4.

Рассчитать бюджетные  коэффициенты за 2013-2015 годы (в %)

а) для муниципального и регионального бюджетов:

• коэффициент автономии Ка;
• коэффициент дефицитности бюджета Кд;
• коэффициент бюджетной задолженности Кб.з.;
• коэффициент бюджетной обеспеченности населения Кб.о.

б) для федерального бюджета:

• коэффициент дефицитности бюджета Кд;
• коэффициент бюджетной задолженности Кб.з.;
• коэффициент бюджетной обеспеченности населения Кб.о.

Для расчёта Кб.о. принять численность постоянной по всем анализируемым годам:

для г. Череповца – 315 тыс. чел.;

для Вологодской области  – 1 200 тыс. чел.;

для России – 143 млн. чел.

Результаты расчётов свести в таблицу 3.6

 

 

 

 

Таблица 3.6

Бюджетные коэффициенты___региональный 2013_________

Показатель (коэффициент)	2013	2014	2015
коэффициент автономии Ка(%)	87	92	93
коэффициент дефицитности бюджета Кд(%)	3	9	15
коэффициент бюджетной  задолженности Кб.з(%)	7	13	7
коэффициент бюджетной  обеспеченности населения Кб.о(тыс.руб\чел)	31,68	29,71	29,99

                                                                          (наименование бюджета)

Ка = Дс / Д

Ка13 = 32 235, 2 / 36 854, 5 = 0,87

0,87*100=87%

Ка14 = 35992,7 / 38 874, 7 = 0,92

0,92*100=92%

Ка15 = 38973,4 / 41651,6 = 0,93

0,93*100=93%

Кд = БД / Р

Кд13 = 1167,8 / 38 022 ,3 = 0,03

0,03*100=3%

Кд14 = 3215,5 / 35659,2 = 0,09

0,09*100=9%

Кд15 = 5659,0 / 35992,6 = 0,15

0,15*100=15%

 

Кб.з. = 3:Р

Кб.з13= 2 833, 8 / 36 854, 5 = 0,07

0,07*100=7%

Кб.з14= 4 700,0 / 35 659, 2 = 0,13

0,13*100=13%

Кб.з15= 2 866,0 / 35 992, 6 =0,07

0,07*100=7%

 

Кб.о. = Р / Ч

Кб.о.13 = 38022300000 / 1200000 = 31685,25 (руб./чел)

Кб.о.14 = 35659200000 / 1200000 = 29716,00 (руб./чел)

Кб.о.15 = 35992600000 / 1200000 = 29993,83 (руб./чел)

 

Выводы по итогам выполнения всех заданий расчётно-аналитической части.

1. Доходы регионального бюджета составляют налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные поступления. В 2013 году налоговые и неналоговые доходы составляют значительную часть, что показывает что бюджет региона полностью зависим от налогов.
2. Расходы регионального бюджета в основном составляет образование(21,4%), национальная экономика(17,6%) и социальная политика(25,4%).
3. По прогнозам на 2015 год доходы регионального бюджета должны увеличится на 11 % по сравнению с 2014 годом, а расходы в свою очередь увеличится на 0,9%.
4. Дефицит бюджета наблюдается только в 2013 году. По прогнозам на 2014 год будет наблюдаться профицит бюджета в размере 3215,5 тыс.руб, а в 2015 так же наблюдается профицит бюджета в размере 5659 тыс.руб. .
5. Коэффициент автономии (Ка) показывает долю активов региона,  которые обеспечиваются собственными средствами. Анализируя динамику изменения этого коэффициента можно заметить положительную динамику. По прогнозам на 2014 и 2015 (Ка) увеличивается с 87% в 2013 году, до 92% И 93% соответственно.
6. Коэффициент дефицитности бюджета (Кд) отражает степень его сбалансированности. По прогнозам на 2014 и 2015 годы КД значительно увеличивается с 9% до 15%.
7. Коэффициент бюджетной задолженности отображает, какая часть расходов приходится на внешний долг (Кб.з.) Анализируя динамику изменения коэффициента можно сделать вывод: с 2013 года по 2014 коэффициент вырос (с 7% до 13%), с 2014 по 2015 год коэффициент уменьшается до 7% . Региональный долг с 2013 года растет, вместе с ним растут и расходы на его обслуживание.
8. Коэффициент бюджетной обеспеченности населения (Кб.о.) свидетельствует о том, что на каждого человека, проживающего в регионе за 2013 год приходится 31,68 тыс. руб. По прогнозам на протяжении всего рассматриваемого периода с 2013 по 2015 годы Кб.о. должен уменьшится с 31,68 тыс. руб. до 29,99. Этот коэффициент отражает рост уровня жизни (благосостояния) населения, т.е. динамика отрицательная.