Налоги на имущество

Для многоквартирных жилых  зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент  этажности принимается равным 1.

В зависимости от расположения жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные  коэффициенты (К угл):  

В зависимости от материала  стен применяются следующие поправочные  коэффициенты (К мат. ст):  

При обеспечении жилища, дачной постройки или объекта  незавершенного строительства всеми  соответствующими инженерными системами  и техническими устройствами поправочный  коэффициент благоустройства (К  благ) принимается равным 1.

В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается  равным 0,8.

В зависимости от вида отопления  применяются следующие поправочные  коэффициенты отопления (К отопл):  

6. Коэффициент зонирования  (К зон), учитывающий месторасположение  объекта налогообложения в населенном  пункте, устанавливается уполномоченным  государственным органом в сфере  регистрации прав на недвижимое  имущество по согласованию с  местным исполнительным органом.

7. Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К изм. мрп) определяется по формуле:

К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп  предыд. г., где:

мрп тек. г. - месячный расчетный  показатель, установленный законом  о республиканском бюджете и  действующий на 1 января соответствующего финансового года;

мрп предыд. г. - месячный расчетный  показатель, установленный законом  о республиканском бюджете и  действующий на 1 января предыдущего  финансового года.

8. В случае, когда холодная  пристройка, хозяйственная (служебная)  постройка, цокольный этаж, подвал, гараж являются частью жилища  или объекта незавершенного строительства,  налоговая база определяется  как совокупная стоимость таких  объектов налогообложения, определенная  уполномоченным государственным  органом в сфере регистрации  прав на недвижимое имущество  в соответствии с настоящей  статьей.

9. В случае, когда по  нескольким объектам налогообложения  плательщиком налога является  одно физическое лицо, налоговая  база рассчитывается уполномоченным  государственным органом в сфере  регистрации прав на недвижимое  имущество отдельно по каждому  объекту. 

Исчисление и уплата налога в отдельных случаях

По находящимся на праве  собственности зданиям (частям зданий), за исключением объектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса и объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, физическое лицо (в том числе частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат) исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса.

 Налоговые ставки

Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
На основе проведенного исследования литературных источников и   закона Республики Казахстан  "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Республики Казахстан и признании утратившим силу некоторых законодательных актов Республики Казахстан о налогах сборах  можно составить ряд выводов о сущности налогов и налогового планирования в Республике Казахстан. 
          Таким образом, налог - обязательный, регулярный, индивидуально безвозмездный, обеспеченный государственным принуждением, не носящий характера наказания платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Если рассматривать налоговые отношения не изолированно, а вкупе с бюджетными, становится очевидным, что налогоплательщику противостоит здесь не только (и не столько) государство, устанавливающее и взимающее налоги, а бюджетополучатель - конечная инстанция налоговых платежей.     Иными словами, праву собственности частного лица противостоит право другого частного лица на определенный уровень жизни, обеспечиваемый бюджетным финансированием. Обязанность платить налоги имеет особый, публично-правовой (не частноправовой) характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.      Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права других лиц и государства. Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Налоговое планирование основывается на стремлении собственника защитить свое имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

 

  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Кэмпбелл Р. Макконнел, Стэнли Л. Брю. Экономика: принципы, проблемы и политика. – Баку, 2002.          

2. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. – Алматы: «Жеті жарғы», - 2008, 304с. 
 
  3.А.В.Репа, аудитор, г. Донецк, Украина. Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства. 
 
  4.Бюджетная система России. Уч. Для вузов. – М. – ЮНИТИ-ДАНА,2000. – С.550.  О внесении изменении и дополнении в закон РК и экономическом бюджете на 2000 г. Закон РК от 8 ноября 2009 г. № 95 ЗРК//«Казахстанская»  
правда» -2009. 
 
    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 Бухгалтер предприятия  сдал расчет по налогу на  имущество на 2011 г. в срок, установленный  законодательством. В начале января 2011 г. было реализовано все  недвижимое имущество предприятия  за 10 000 000 тенге. Налог на имущество  бухгалтер не стала уплачивать, т.к. недвижимость снята с баланса  предприятия.

10 000 000 тенге (балансовая  стоимость), текущие платежи подлежат  уменьшению на 138 462 тенге: 
 
10 000 000 тенге х 1,5% = 150 000 тенге - сумма текущих платежей по налогу на имущество, которую должен заявить налогоплательщик на 2011 г. 
 
В январе происходит выбытие всех основных средств, являющихся объектом налогообложения. В соответствии с п. 6 ст. 399 Налогового кодекса сумма заявленных текущих платежей подлежит уменьшению равными долями на 138 462 тенге: 
 
10 000 000 тенге х 1,5% х 1 : 13 х 12 мес. = 138 462 тенге, где 10 000 000 - стоимость выбывших объектов налогообложения; 
1,5% - ставка налога на имущество; 
12 - количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода (объекты выбыли в январе 2011 г.). 
 
Налогоплательщику следует заплатить в течение 2011 г. 11 538 тенге: 150 000 тенге - (10 000 000 тенге х 1,5% х 1 : 13 х 12 мес.) = 150 000 - 138 462 = 11 538 тенге. 

Задача 2

Компания в конце августа 2010 г. приобрела основные средства на общую сумму 2 млн тенге. На приобретенное имущество была произведена амортизация, и на баланс компании имущество было внесено с переоцененной стоимостью в 1 200 000 тенге.

Произвести расчет текущих  платежей. 

Согласно положениям п. 6 ст. 399 Налогового кодекса исчислять  текущие платежи по налогу на имущество  по основным средствам, приобретенным  в августе 2010 г. за 2,0 млн тенге, следовало  следующим образом: 
 
2 000 000 тенге х 5 мес. : 13 х 1,5% = 11 538 тенге, где 2 000 000 тенге - первоначальная стоимость приобретенных основных средств; 
 
5 - количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода (с августа по декабрь 2010 г.); 
 
13 - для определения среднегодовой балансовой стоимости приобретенных основных средств; 
 
1,5% - ставка налога на имущество.