Налоги в бухгалтерском деле

Введение.

1. Плательщики страховых взносов.
2. Объект обложения страховыми взносами.
3. База для начисления страховых взносов.
4. Расчетный и отчетный периоды.
5. Тарифы страховых взносов.
6. Начисление страховых взносов.
7. Уплата страховых взносов и отчетность.

Список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Плательщики страховых взносов. 

 
    1. Плательщиками страховых взносов  являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:  
    1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:  
    а)организации;  
    б)индивидуальные предприниматели;  
    в)физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;  
    2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.  
    2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.  
    3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Объект обложения страховыми взносами.

Выплаты и иные вознаграждения:

• начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг 
• по договорам авторского заказа, 
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, 
• издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 
• для организаций - вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.

       Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Стоимость страхового года =МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы *тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.

     Если плательщики начинают/прекращают  осуществлять деятельность после  начала очередного расчетного  периода, размер страховых взносов,  за этот расчетный период, определяется  исходя из стоимости страхового  года пропорционально количеству  отработанных календарных месяцев. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования.

Не  относятся к объекту  обложения выплаты:

1. в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
2. производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров заключаемых в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных).

Не  признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:

1. иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ
2. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание 

3. База для начисления страховых взносов.

          База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База  для начисления страховых взносов  в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 руб. (сумма ежегодно индексируется)  нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются.

При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений, учитываемых при  определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:

• договора авторского заказа,
• договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательского лицензионного договора
• лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

определяется  как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах. 
 

4. Расчетный и отчетный периоды.

          Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если  организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. 
 
 
 
 
 
 

5. Тарифы страховых взносов.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Базовые ставки страховых взносов в 2012 году

Категория компаний или виды выплат	Тарифы  страховых взносов  в 2012 году
	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Все страхователи, за исключением тех, что указаны  ниже	22% (для работников 1967 года рождения и младше 16% следует  перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части). Со всех сумм сверх 512 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР на страховую часть пенсии	2,9%	5,1%	30%
Компании  и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и занятые видом деятельности, поименованным в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Пониженная ставка действует, если доля поступлений от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом право на льготу нужно подтвердить	20% (для работников 1967 года рождения и младше 14% следует  перечислить на финансирование  страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части)	0,0%	0,0%	20%
Организации и предприниматели, которые платят единый сельскохозяйственный налог, а  также прочие сельхозпроизводители (согласно критериям, прописанным в  ст. 346.2 НК РФ)	16% (для  работников 1967 года рождения и  младше 10% следует перечислить на  финансирование страховой части  пенсии, 6% — накопительной части,  для остальных вся сумма идет  на финансирование страховой  части)	1,9%	2,3%	20,2%
В отношении выплат и иных вознаграждений работникам — инвалидам I, II или III группы

6. Начисление страховых взносов.

Взносы  исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Расчет  сумм, подлежащих уплатеза расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.

7. Уплата страховых взносов и отчетность.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность:

До 15-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). 
2. Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет)

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).