Налогооблажение в Сингапуре

Налогообложение в Сингапуре

В Сингапуре основными  являются следующие налоги:

• на прибыль – от 9 до 17% в зависимости от уровня дохода;
• на доходы физических лиц – от 0 до 20%, исходя из уровня дохода;
• на недвижимое имущество – 4% или 10%, в зависимости от целей пользования;
• гербовый сбор – 0,2%;
• на роялти – 10%;
• проценты, взимаемые у источников – 15%;
• на выплаты за управленческие услуги – 18% и т.д.

В Сингапуре соблюдается  территориальный принцип налогообложения. Другими словами, налогом облагаются, главным образом, прибыль юридических  лиц и доходы физических лиц, полученные от источников в Сингапуре.

Прибыль/доходы, полученные от источников за рубежом (прибыль филиалов, дивиденды, доходы от оказания услуг и проч.), подлежат налогообложению в том случае, когда такая прибыль или доходы переводятся или признаются переведенными в Сингапур, за исключением случаев, когда налоги с соответствующих сумм уже были уплачены в юрисдикции, где максимальная ставка составляет не менее 15%. Несмотря на кажущуюся простоту концепции местонахождения источника дохода, в реальности ее применение не всегда так просто и однозначно. Не существует универсального правила для всех сценариев. Признание дохода полученным или возникшим на территории Сингапура зависит от характера такого дохода, а также сделок, результатом которых он является.

Максимальная ставка налога на прибыль юридических лиц в Сингапуре составляет 17%. Сохраняя привлекательные ставки для юридических лиц, правительство Сингапура привлекает существенную долю иностранных инвестиций.

В Сингапуре применяется  одноуровневая система налогообложения , согласно которой все полученные акционером дивиденды освобождаются от налогов. Налогообложение, таким образом, осуществляется только на уровне компании.

Ставка налога на доходы физических лиц составляет от 0% до 17% (применяется в отношении доходов сверх 320 000 сингапурских долларов) для резидентов и фиксированные 15% для нерезидентов.

Правительством Сингапура  подписаны более 50 двусторонних полномасштабных  соглашений об избежании двойного налогообложения, позволяющих сингапурским компаниям минимизировать свое налоговое бремя.

Закон Республики Сингапур «О подоходном налоге» (Income Tax Act) поясняет, в каких случаях доход считается полученным в Сингапуре. В частности, доход признается полученным в Сингапуре, если: сумма дохода перечислена, переведена или перемещена в Сингапур; сумма дохода используется для зачета задолженности в Сингапуре; сумма дохода используется для приобретения какого-либо движимого имущества в Сингапуре.

Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая  заработную плату, бонусы, пособия, компенсации  и другие доходы, возникающие в  связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в  Сингапуре. При этом не учитывается  место нахождения работодателя, место  выплаты вознаграждения за труд и  место нахождения предприятия, в  интересах которого выполняются  работы.

Доход от прироста капитала не облагается налогом. При этом неоднократное  осуществление операций с ценными  бумагами налоговая служба Сингапура  может признать ведением предпринимательской  деятельностью и обязать налогоплательщика  уплатить подоходный налог.

Наличие или отсутствие у  организации статуса налогового резидента в Сингапуре зависит  от места осуществления контроля и управления данной организацией. Организация будет признана налоговым  резидентом Сингапура, если управление и контроль осуществляются в Сингапуре  и Сингапур является местом принятия всех основных решений по вопросам деятельности организации. В целом  налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов одинаково. Вместе с  тем, налоговые резиденты вправе воспользоваться рядом преференций, например:

использование положений  соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Сингапуром с другими странами; освобождение от подоходного налога доходов, полученных от источников за пределами Сингапура; использование льготы по подоходному налогу для вновь созданных компаний в течение первых трех лет ведения деятельности.

В случае использования льготы по налогу для вновь созданных  компаний в первые три года ведения  деятельности первые 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании освобождаются от налога.

К последующим 200 000 сингапурским долларам налогооблагаемого  дохода применяется сниженная в  два раза ставка налога (8,5%). Использование  данной налоговой льготы возможно, если компания создана в Сингапуре, является налоговым резидентом Сингапура, имеет не более 20 участников, из них  не менее 10% — физические лица.

Если компания не отвечает требованиям, необходимым для использования  данной налоговой льготы, в первые три года ведения деятельности используется другой порядок обложения подоходным налогом: первые 10 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 4,5%; последующие 290 000 сингапурских долларов – 8,5%; налогооблагаемый доход свыше 300 000 сингапурских долларов – 17%.

С 1 июня 2003 г. в  отношении определенных видов зарубежного  дохода все налоговые резиденты  Сингапура пользуются освобождением  от подоходного налога, если 1) стандартная  ставка подоходного налога в иностранной  юрисдикции, являющейся источником дохода, составляла не менее 15% в году, в котором  доход был получен в Сингапуре; и 2) данный доход был обложен подоходным налогом в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода. Данное освобождение от налога распространяется на дивиденды из-за рубежа, доходы зарубежных подразделений, доходы от оказания услуг за рубежом.

• Иностранные  дивиденды 

В целях применения налоговой льготы дивиденды признаются полученными от источников за пределами  Сингапура, если они выплачиваются  компанией, не являющейся налоговым  резидентом Сингапура. Данный подход используется и в том случае, если полученные дивиденды могут составлять доход  от торговли, профессиональной практики, предпринимательской деятельности в Сингапуре (например, дивиденды, полученные банком, являющимся налоговым резидентом Сингапура). Требование о минимальном  участии получателя дивидендов в  акционерном капитале организации, выплачивающей дивиденды, отсутствует: дивиденды могут быть выплачены  и на одну акцию.

• Доходы зарубежных подразделений 

Освобождение  от налога распространяется на доход  от предпринимательской деятельности зарубежного подразделения сингапурской компании. Льгота не распространяется на доходы, полученные зарубежными  дочерними компаниями, и на доходы зарубежных подразделений, не связанные  напрямую с предпринимательской  деятельностью (проценты, роялти).

• Доходы от оказания услуг за рубежом 

Доходами от оказания услуг признаются доходы, полученные в результате предпринимательской  деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности, включая доходы от оказания профессиональных, технических, консультационных и других услуг. Доход считается полученным от источников за пределами Сингапура, если он получение в результате ведения  предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности через постоянное место осуществления  деятельности, созданное в иностранном  государстве.

Налог на недвижимость

Налогом на недвижимость уплачивается собственниками (владельцами) недвижимого  имущества. Недвижимое имущество включает здания, строения, сооружения, помещения, земельные участки, а также арендуемые помещения. К недвижимости не относятся  промышленные предприятия и оборудование, используемое для производственной деятельности.

Налог уплачивается ежегодно. Ставки налога на недвижимость:

4% — от стоимости используемого  владельцем помещения для проживания;

10% — от стоимости недвижимости.

Налоговая база зданий, строений, сооружений и помещений определяется как предполагаемый ежегодный доход  от сдачи недвижимого имущества  в аренду (не учитывая предметы обстановки и расходы на содержание). Налоговая  база по земельным участкам объектам составляет 5% от рыночной стоимости  объекта недвижимости.

Налог на товары и услуги

Налог на товары и услуги является налогом на потребление (налогом  с продаж). Налог уплачивается при  приобретении товаров и услуг  в Сингапуре (включая импорт). С 1 июля 2007 г. стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%.

Некоторые товары и услуги не облагаются данным налогом (налог  с отдельных видов товаров  и услуг не взимается или отдельные  товары и услуги освобождены от налога). Налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже  товаров на складах, операциях между  физическими лицами.

От налога на товары и  услуги освобождена продажа и  сдача в аренду недвижимости и  некоторые виды финансовых услуг.

Если годовой налогооблагаемый оборот компании превышает или ожидается, что превысит 1 000 000 сингапурских долларов, у компании возникает обязанность по регистрации в качестве плательщика налога на товары и услуги в течение 30 дней. Если компания осуществляет деятельность с товарами и услугами, к которым налог на товары и услуги не применяются, обязанность по регистрации у компании не возникает вне зависимости от размера ее оборота.

Налог у источника 

Процентный доход, роялти, рентные платежи в отношении движимого имущества, вознаграждение за управленческие и технические услуги и вознаграждение директоров, получаемые нерезидентами (физическими или юридическими лицами) облагаются в Сингапуре налогом у источника.

При осуществлении платежей нерезидентам Сингапура налоговый  агент обязан удерживать налог у  источника дохода по следующим ставкам:

Ставка 10% применяется при  уплате нерезиденту Сингапура следующих  платежей:

роялти или иные паушальные платежи, связанные с использованием движимого имущества;

выплаты в связи с получением права использования научных, технических, промышленных, коммерческих знаний и  информации.

Ставка 15% применяется при  уплате нерезиденту Сингапура следующих  платежей:

проценты, комиссии, платы  в связи с любым займом или  задолженностью;

рентные или иные платежи, связанные с использованием движимого  имущества;

платы за приобретение недвижимости нерезидентному агентству.

Ставка 20% применяется при  уплате нерезиденту Сингапура следующих  платежей:

выплаты иностранным физическим лицам нерезидентам;

выплата вознаграждения директоров директорам-нерезидентам.

Текущая ставка по налогу на доход применяется к платам за техническую помощь и услуги, а  так же к платам за управленческие услуги, оказанные в Сингапуре. Если год предоставления услуг отличается от года выплат в пользу нерезидента, тогда применяется ставка налога на доход того года, когда предоставлялись  услуги.

 

Гербовые сборы

 Данным сбором облагается  оформление юридически значимых  документов при продаже имущества,  включая договоры купли-продажи  или другого распоряжения недвижимостью,  акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога  недвижимости. По общему правилу  гербовый сбор должен быть  уплачен перед оформлением документа.  Вместе с тем, допускается уплата  гербового сбора в течение  14 дней после оформления документа,  если документ оформляется в  Сингапуре, или в течение 30 дней – если документ оформляется  за пределами Сингапура. 

Ставки гербового  сбора:

передача или дарение  недвижимости: от 1 до 3 сингапурских долларов за каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости недвижимости;

аренда недвижимости: от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 сингапурских долларов суммы ежегодных  арендных платежей в превышение необлагаемого  минимума в размере 1 000 сингапурских долларов в год (если договоре сумма  аренды занижен гербовый сбор, взимается  с рыночной ставки аренды);

залог недвижимости: 4 сингапурских доллара за каждые 1 000 сингапурских долларов стоимости (но не более 500 сингапурских долларов);

передача акций: 0,20 сингапурских долларов за каждые 100 сингапурских долларов рыночной стоимости акций или  стоимости акций по договору передачи (в зависимости от того, что выше).

Транспортный  налог 

Транспортный налог взимается  с собственников транспортных средств. Таможенные сборы и акцизы Сингапур является свободным портом. Таможенной пошлиной в Сингапуре облагается импорт транспортных средств, алкогольных  напитков, табачных изделий, нефтепродуктов. Акцизами облагаются только алкогольные  напитки, табачные изделия, нефтепродукты.

Налог на ставки

Данным налогом облагается доход от деятельности частных лотерей, ставок и тотализатор.

Налог на казино

 Налог на казино  появился в Сингапуре недавно  в связи с созданием игорных  заведений. Налогом облагается  брутто-доход казино.

Сбор за использование  иностранных рабочих 

Сбор за использование  иностранных рабочих используется в Сингапуре для регулирования  численности иностранной рабочей  силы. Работодатели, привлекающие к  работе мигрантов, не обязаны уплачивать взносы на социальное страхование в  Центральный пенсионный фонд; вместо этого они ежемесячно уплачивают сбор в связи с наймом иностранного персонала с разрешениями на работу в Сингапуре. Сумма сбора определяется с учетом квалификации работника и квоты на работников в соответствующем виде деятельности. 
Вопросы налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц регулируются законом Сингапура о налоге на доходы (прибыль).

Служба внутренних доходов Сингапура учреждена  в 1960 году и изначально называлась Департамент внутренних доходов. Служба внутренних доходов эффективно управляет системой налогообложения и облегчает процесс уплаты налогов для налогоплательщиков.

 

SBF Group создана профессиональными юристами и специалистами в области внешнеэкономической деятельности, специализирующимися на оказании услуг российским предпринимателям в Азии. 
Источник: http://sbf-group.com/about/