Плательщиками земельного налога
признаются физические лица, обладающие
земельными участками на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого
владения.
Налоговая база определяется
как кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база для каждого
плательщика – физического лица устанавливается
налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые инспекции
органами, осуществляющими ведение государственного
земельного кадастра (Роснеджвижимость)
– о кадастровой стоимости земельных
участков; органами, осуществляющими регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок
с ним (Росрегистрация) – о лицах, на которых
зарегистрированы земельные участки;
органами муниципального образования
– чтобы объединить объект налогообложения
с плательщиком, а так же получить сведения
о земельных участках и их владельцах,
которые не прошли регистрацию в соответствии
с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ
«О государственной регистрации прав
на недвижимое имущество и сделок с ним».
Все эти органы представляют сведения,
по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
Налоговая база в отношении
земельных участков, находящихся в общей
совместной собственности, определяется
для каждого из плательщиков, являющихся
собственниками данного земельного участка,
в равных долях.
Кодексом установлены категории
льготников, налогооблагаемая база у которых
уменьшается на 10 тыс. рублей. К ним относятся:
– Герои Советского Союза и
Российской Федерации, полные кавалеры
ордена Славы;
– инвалиды, имеющие III степень
ограничения способности к трудовой деятельности,
а также лица, имеющие 1 и 2 группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 года без
вынесения заключения о степени ограничения
способности к трудовой деятельности;
– инвалиды с детства;
– ветераны и инвалиды Великой
Отечественной войны, а также ветераны
и инвалиды боевых действий;
– физические лица, имеющие
право социальной поддержки в соответствии
с Законом РФ «О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС» и приравненные
к ним лица.
Уменьшение налоговой базы
на не облагаемую налогом сумму, производится
на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых
плательщиком в инспекцию орган по месту
нахождения земельного участка.
Местные органы власти имеют
право устанавливать дополнительные категории
плательщиков, имеющих право пользоваться
льготами по уплате земельного налога.
Необходимо отметить, что право
на льготы носит заявительный характер.
Поэтому плательщик, при наличии у него
оснований для пользования льготой должен
представить соответствующее заявление
в налоговый орган. Однако нередко льготники
не считают необходимым заявлять о своем
праве на льготу, следствием чего является
направление извещения об уплате земельного
налога в адрес такого лица.
Задача 1.
Добывающая организация добыла
50 тыс. тонн руды, из которой 30 тыс. тонн
удалось реализовать. Выручка от реализации
без налога на добавленную стоимость и
акцизов составила 69 млн. руб. Определить
налоговую базу по налогу на добычу полезных
ископаемых.
Решение:
- Определим стоимость единицы
добытого полезного ископаемого:
69 млн. руб. / 30 тыс. тонн = 2,3 млн.
руб.
- Вычислим налоговую базу на
добычу полезных ископаемых:
50 тыс. тонн * 2,3 млн. руб. = 115 млн.
руб.
Ответ: 115 млн. руб.
Задача 2.
Столичная организация «Вулкан»,
созданная в сфере игорного бизнеса, 5
июля подала заявление в налоговый орган
о регистрации по месту своего нахождения
10 игровых автоматов и 1 игрового стола
с двумя полями. Рассчитать суммы налога,
подлежащие уплате за оставшиеся налоговые
периоды года, имея в виду, что в регионе
были установлены максимальные ставки
налога на игорный бизнес.
Решение:
- Максимальная налоговая ставка
на один игровой автомат составляет 7500
рублей. (7500*10=75 000 рублей)
- Максимальная налоговая ставка
на один игровой стол составляет 125 000 рублей. (125 000*2(поля)=250 000 рублей)
- Налог на игорный бизнес уплачивается
ежемесячно, и с 5 июля до конца года организации
необходимо уплатить налог 6 раз.
- (75 000+250 000)*6= 1 950 000 рублей.
Ответ: Сумма налога
за оставшиеся периоды года
составит 1950000 рублей.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ
(Ч. 1, 2) [Электронный ресурс]. – Доступ
из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
2. Гражданский кодекс
РФ [Текст]: Закон РФ No 51 - ФЗ от 30.11.1994.
– Доступ из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение.
Теория и практика – М: Юрайт, 2013.
4. Перов А. В., Толкушкин
А. В. Налоги и налогообложение
– М: Юрайт, 2013.
5. Чайковская Л.А. Налоги
и налогообложение – М: Экономика,
2012.
6. Сапрыкина Т.В. и др. Налоги
и налогообложение – М:Кнорус,
2012.
7. Поляк Г.Б. Налоги и
налогообложение – М: Юрайт-Издат,
2012.
8. Вылкова Е. С. И др. Налоги и
налогообложение в схемах и таблицах.
– СПб: Питер, 2012.
9. Теория и практика
налогообложения / Под ред. Малиса Н. И.
– Москва: Экономика, 2013.
10. Погорелова М. Я. Налоги
и налогообложение: теория и практика.
– Москва: КноРус, 2013.
11. База данных КонсультантПлюс
12. База данных Гарант.