Налогообложение физических лиц

 

Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений  и сооружений, а также государственные  инспекции по маломерным судам и  другие организации, осуществляющие регистрацию  транспортных средств, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда.

 

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

 

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

 

За транспортное средство, находящееся  в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

 

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

 

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или  транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

 

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение или  транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

 

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право.

 

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

 

Уплата налога производится владельцами  равными долями в два срока  не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

Лица, своевременно не привлеченные к  уплате налога, уплачивают его не более  чем за три предыдущих года.

 

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ  В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

 

3.1 Общие положения

 

Плательщики налога

 

Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

 

Объекты налогообложения

 

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

 

Ставки налога

 

1. Налог с имущества, переходящего  физическим лицам в порядке  наследования, исчисляется по следующим  ставкам:

 

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

 

v  наследникам первой очереди  5 процентов от стоимости имущества,  превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной  оплаты труда;

 

v  наследникам второй очереди  10 процентов от стоимости имущества,  превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной  оплаты труда;

 

v  другим наследникам 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей  850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

 

Ø  наследникам первой очереди 42,5кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

Ø  наследникам второй очереди 85кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

Ø  другим наследникам 170кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

 

©  наследникам первой очереди 127,5кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

©  наследникам второй очереди 255кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

©  другим наследникам 425кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

 

2. Налог с имущества, переходящего  физическим лицам в порядке  дарения, исчисляется по следующим ставкам:

 

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80кратного до 850кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

 

v  детям, родителям 3 процента  от стоимости имущества, превышающей  80кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

v  другим физическим лицам  10 процентов от стоимости имущества,  превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной  оплаты труда;

 

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

 

Ø  детям, родителям 23,1кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 7 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

Ø  другим физическим лицам 77кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701кратного до 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

 

v  детям, родителям 82,6кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

v  другим физическим лицам  247кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

 

©  детям, родителям 176,1кратного установленного законом размера ми минимальной  месячной оплаты труда + 15 процентов  от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной ной оплаты труда;

 

©  другим физическим лицам 502кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда.

 

3.2 Льготы по налогу

 

От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:

 

- имущество, переходящее в порядке  наследования супругу, пережившему  другого супруга, или в порядке  дарения от одного супруга  другому;

 

- жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

 

- имущество лиц, погибших при  защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

 

- жилые дома и транспортные  средства, переходящие в порядке  наследования инвалидам I и II групп;

 

- транспортные средства, переходящие  в порядке наследования членам  семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Потерявшими кормильца  считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

 

3.3 Порядок исчисления и уплаты  налогов

 

Налог взимается при условии  выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850 кратный и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

 

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в  собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального  хозяйства или страховыми организациями.

 

Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право  осуществлять эти действия.

 

Оценка другого имущества производится экспертами.

 

Нотариусы, а также должностные  лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

 

За непредставление либо несвоевременное  представление документов, необходимых  для исчисления налога, на руководителей  указанных органов налагается штраф  в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

 

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей  статьи.

 

Сумма налога на имущество, переходящее  в собственность физических лиц  в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.

 

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического  лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество  в порядке дарения, налог исчисляется  с общей стоимости имущества  на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

 

 

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

 

Физические лица, проживающие в  Российской Федерации, уплачивают налог  не позднее трехмесячного срока  со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

 

Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны  уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности  на имущество. Выдача им такого документа  без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

 

Наследственное имущество и  имущество, перешедшее в порядке  дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после  уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.