Налогообложение инвестиционной деятельности

План

 

Введение …………………………………………………………………...стр. 2

Глава 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) …………………..стр. 3

Глава 2. Налогообложение в гостинице ………………………………...стр. 8

2.1. Общие  положения ……………………………………………………стр. 8

2.2. Единый  налог на вмененный доход в гостинице ……………………стр. 12

2.3. Порядок  налогообложения НДС операций  по оказанию услуг, облагаемых по ставке 0% ………………………………………………….стр. 13

Заключение ………………………………………………………………....стр. 17

Список  литературы ………………………………………………………..стр.18

 

Введение

 

Для реализации экономического назначения налогов  формируется налоговая система  – совокупность законодательно предусмотренных  налогов, сборов, методов их установления, изменения, уплаты, ответственности  за уклонение от налогов.

Законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового  контроля;

6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Действие  Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

Нормативные правовые акты органов  местного самоуправления о местных  налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговая система РФ находится в постоянном поиске, что свидетельствует о  ее недостатках и нерешенности многих ее проблем. Новый этап формирования рыночной экономики диктует необходимость  реформирования сложившейся за много лет налоговой системы. Однако введенный поэтапно Налоговый кодекс РФ постоянно нуждается в совершенствовании и корректировке, поэтому каждый год в налоговое законодательство вводятся изменения и дополнения.

Целью данной контрольной работы является: изучение налога на доходы физических лиц и  налогообложения в гостинице.

 

Глава 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

Налоги  необходимое звено экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником дохода части бюджетов и эффективным инструментом социально-экономических  отношений. Способность государства  осуществлять свои функции определяется размером доходов, которыми оно располагает.

Налоги  – многоаспектное общественное явлениее, содержащее в себе экономические  и социально-политические отношения. Налоги исследуют с разных позиций, чем объясняется существование  различных признаков налогов.

Налог –  обязательный индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности (хоз ведения оперативного управления) денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и муниципальных образований.

Определяющей  в сущности налога – его экономическая составляющая, т.к. прежде всего налоги понимают как экономическую категорию, выражающую перераспределительные отношения, связанные с обеспечением государственных нужд.

Важнейший юридический признак налога – принудит переход права собственности от налогоплатильщика к государству.

Налог на доходы физических лиц – это федеральный прямой налог с 01.01.01 взимается на основании гл 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).

Объектом налогообложения (ст. 209) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от  источников в Российской Федерации  и (или) от источников за  пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от  источников в Российской Федерации  - для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

К доходам  относятся:

- дивиденды, % полученные

- страх  выплаты при наступлении страхового  случая

- от использования авторских и смежных прав

- от сдачи  в аренду и другого использования имущества на территории РФ

- от реализации  недвижимости в РФ, акций, ценных  бумаг, долей в уставном капитале  организаций, прав, требований к  юридическим лицам, иного имущества  находящегося в РФ и принадлежащего  физическому лицу

- вознаграждения  за выполнение трудовых обязанностей (зарплата), работы, услуги

- выплачиваемые  иностранными организациями пособия,  стипендии, пенсии

- доходы, полученные от использования  любого транспортного средства

- от средств  связи на территории РФ

- иные  доходы физических лиц

Также в  гл. 23 выделены аналогичные источники  доходов, только полученные за пределами  РФ.

Не признаются доходами доходы от операций, связанных  с внутрисемейными отношениями  у лиц, определенных семейным кодексом РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению6

- государственные  пособия (кроме «больничных»), иные  компенсационные выплаты по здравоохранению РФ;

- государственные  пенсии

- компенсационные  выплаты по здравоохранению РФ, связанные с: возмещением вреда  здоровью, оплатой питания, формы,  коммунальных услуг, увольнением,  с компенсациями за неиспользованные  отпуска, с исполнением труд  обязанностей (командировочные);

- алименты;

- премии  по перечню правительства за  выдающиеся достижения;

- материальная  помощь по стихийным бедствиям,  смерти члена семьи;

- материальная  помощь за счет адресной бюджетной  помощи;

- государственные  стипендии;

- от продажи  продукции животноводства и т.д.  в личных подсобных хозяйствах;

- призы  в денежной и натуральной формах, полученные на официальных соревнованиях;

- % по  рублевым вкладам в пределах 3\4 ставки рефинансирования ЦБ (кроме срочных пенсионных вкладов), а также до 9% в иностранной валюте;

- подарки,  выигрыши в пределах 4000 руб.;

- доходы предпринимателей от видов деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам.

При определении налоговой базы (ст. 210) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно  к этому налоговому периоду налоговая  база принимается равной нулю. На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей  главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая  база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные  статьями 218-221 Налогового Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в  соответствии со статьями 218-221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу  Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговым периодом признается календарный  год (ст. 216).

Налоговые вычеты:

1. Стандартные  налоговые вычеты

2. Социальные налоговые вычеты

3. Имущественные налоговые вычеты

4. Профессиональные налоговые вычеты

При определении  нал базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В РАЗМЕРЕ 3000 за каждый месяц налогового периода  следующим категориям налогоплательщиков:

- инвалиды  ВОВ и к ним приравненные

- ликвидаторы  и пострадавшие от атомно-ядерных  аварий, перенесшие лучевую болезнь

В РАЗМЕРЕ 500 РУБ за каждый месяц налоговый  периода следующим категориям налогоплательщиков:

- герои  СССР, РФ

- участники  ВОВ, «блокадники», «узники»

- инвалиды 1-й, 2-й группы

- ликвидаторы  и пострадавшие от ядерн аварий, без лучевой болезни

- «афганцы»,  участники боевых действий

В РАЗМЕРЕ 400 РУБ. за каждый месяц налогового периода  для тех категорий, которые не указаны выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный  нарастающим итогом, с начала налогового периода превысил 20 000 руб. Начиная с такого месяца, данный налоговый вычет не применяется.

В РАЗМЕРЕ 600 РУБ за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у родителей (до 40 000).

Вычет в 600 руб. производится на ребенка до 18 лет и учащегося дневной формы до 24 лет. Одиноким родителям, опекунам, попечителям данный вычет предоставляется в 2-м размере.

Налогоплательщикам, имеющим право больше, чем на один стандартный вычет, предоставляется  максимальный из них. Вычет в 600 руб. предоставляется независимо от вычетов в 3000, 500 и 400.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщикам одним из работодателей, выплачивающих доход (по выбору н\п  и предоставления необходимых документов)

Налоговые ставки (ст. 224)

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

2. Налоговая  ставка устанавливается в размере  35 процентов в отношении следующих доходов:

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.

3. Налоговая  ставка устанавливается в размере:

- 30 % в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 9% и  15% в отношении доходов в виде  дивидендов.

Сегодняшнее налоговое бремя по налогу таково, что большая часть населения Российской Федерации уклоняется от уплаты этого налога. Уклоняется не потому, что это люди, которые получают сверхдоходы и не хотят их показывать, вовсе нет, а потому, что совокупное обложение заработной платы подоходным налогом и налогами, которые идут в социальные фонды, непомерно велико, причем непомерно велико не только для богатых, но и для граждан ниже среднего достатка. Я считаю, что это важнейшее положение.

Этот  закон писан не только для богатых, он писан для всего населения  Российской Федерации. Причем он содержит в себе важнейшие вещи, которые  сделаны специально для людей, получающих мало денег, - это вычеты. Вычеты стандартные, которые, если обобщить их в целом, говорят  о том, что человек, который получает до 800 рублей, практически не облагается подоходным налогом. То есть для самых  бедных подоходный налог не будет  существовать.