Налогообложение в Гонконге

Налогообложение в Гонконге

Сборы от налогов являются основным источником финансирования жизнедеятельности любого государства. Разумные принципы и ставки налогообложения стимулируют экономику и способствуют притоку зарубежных инвестиций, способствуют укреплению налоговой дисциплины граждан, а также работающих на территории страны предприятий и компаний. В то время как завышенные государственные «аппетиты» ведут к уходу потенциальных налогоплательщиков в тень, отрицательно сказываются на всех экономических и финансовых процессах.

Пример Гонконга, который в настоящее время является специальным административным районом КНР, свидетельствует, что продуманная налоговая политика способна творить чудеса. Благодаря чему маленькая территория с населением чуть более 7 миллионов человек стала финансовым и деловым центром большого региона, и продолжает притягивать к себе взоры предпринимателей всего мира. Чем налоги в Гонконге отличаются от российской системы обложения доходов, и как эти различия можно использовать в предпринимательской деятельности?

Основные принципы налоговой системы Гонконга

Продуманность и гуманность — так можно вкратце охарактеризовать систему участия государства в контроле доходов всех существующих в Гонконге субъектов уплаты налогов. Основными статьями, формирующими бюджет специального административного района, являются:

• Налогообложение частных лиц.

• Налог на недвижимость.

• Налоги предприятий, компаний и организаций.

Многих привычных российскому предпринимателю видов налогообложения деятельности здесь нет вообще. Например, НДС. Не интересуют налоговую администрацию доходы в виде дивидендов, процентов с депозитов, а также средства, полученные от продажи активов. Существует множество и других отличий, на которых следует остановиться подробнее.

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

1. учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) принимало участие в деловой деятельности

2. деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или

3. прибыль от данной деловой деятельности получена или происходит из Гонконга

Ставка налога на прибыль составляет (по состоянию на 2011):

для юридических лиц	16,5%
для предпринимателей без образования юридического лица	15%

 

Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

1. трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге

2. официальное местонахождение (адрес прописки, юридический адрес) работодателя в Гонконге

3. оплата труда производится в Гонконге

В случае утвердительных ответов на эти пункты, доход работника облагается налогом. Если Ваш сотрудник, который не является трудоустроенным в Гонконге, исполняет какие-либо обязанности в Гонконге в течение своего визита, то полученный им за этот период доход:

• не облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге менее 60 дней в течение года

• облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге более 60 дней в течение года

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

• К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы доходаж (по состоянию на 2011 год).

• К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15% (по состоянию на 2011 год).

Если сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, превышает сумму налога рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, то платится меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

1. Если есть возможность не выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании, то наиболее верный вариант – поступить именно таким образом. Если информация о выплате дохода директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности компании либо в декларации по налогу на заработную плату, то упомянутый доход будет считаться выплаченным за счет гонконгской компании.

2. Если существует обязательная необходимость выплаты дохода директора за счет гонконгской компании, то рекомендуется производить выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль компании. В данном случае возрастают шансы получить освобождение также и от налога на заработную плату.

3. При использовании в качестве основы трудового договора директору рекомендуется исполнять свои обязанности за пределами Гонконга. Данные обязанности могут относиться к маркетинговой, производственной, закупочной деятельности компании, управлению продажами и т.д. Наша компания может содействовать в составлении подобного трудового договора, этот вопрос обсуждается с каждым клиентом отдельно в каждом конкретном случае.

4. Если налог на заработную плату уплачивался по месту нахождения директора (за пределами Гонконга), следует помнить, что Управление внутренних доходов Гонконга может связаться с налоговым органом по месту нахождения директора для подтверждения факта уплаты налога на месте.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога по состоянию на 2011 составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды. 

Принципы налогообложения в Гонконге.

Налогообложение в Гонконге: территориальный принцип

Территориальный принцип налогообложения в Гонконге заключается в том, что налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг. Законодательно это закреплено в разделе 14 The Inland Revenue Ordinance (аналог российского налогового кодекса), который четко устанавливает, что прибыль, полученная на территории Гонконга, подлежит налогообложению. При этом резидентность налогоплательщика не является определяющим фактором.

Несмотря на то, что законодательно территориальный принцип налогообложения в Гонконге закреплен, все же он не содержит четких критериев, по которым можно было бы бесспорно определить, подлежит ли прибыль компании налогообложению в Гонконге или нет.

Для определения критериев источников происхождения прибыли необходимо обращаться к судебной практике и разъяснениям налогового департамента Гонконга.

Дело Hang Seng Bank и другие дела

В деле Hang Seng Bank суд определил три основных условия для возникновения налогового обязательства:

• Торговая, профессиональная и иная деятельность, направленная на получение дохода должна реализовываться в Гонконге

• Прибыль компании должна быть получена именно от этой деятельности, деятельности реализуемой в Гонконге

• Эта прибыль должна быть сформирована в Гонконге

После дела Hang Seng Bank были и другие дела, в результате которых был сформирован, так называемый, «broad guiding principle», который используется для определения источника происхождения прибыли. В соответствии с данным принципом, определение места формирования прибыли индивидуально для каждого отдельного случая, для каждой отдельной транзакции.

Налогообложение в Гонконге: критерии оценки территориального принципа налогообложения

В то же время, в Гонконге сформировалась достаточная судебная практика, чтобы риски при определении источника происхождения прибыли свелись к нулю. Как результат, наиболее вероятно налоговое обязательство будет возникать, если:

• Компания имеет реальный офис в Гонконге

• Компания имеет сотрудников в Гонконге

• Местом контроля и менеджмента является Гонконг

• Сделки заключены на территории Гонконга

• Партнеры сделки являются резидентами Гонконга

• Местом происхождения и реализации товаров и услуг является Гонконг

Если хоть один из вышеуказанных критериев относится к деятельности компании, то с высокой долей вероятности, прибыль, полученная в результате этой деятельности, будет подлежать налогообложению в Гонконге.

 

Гонконг сократит налоги в рамках Бюджета 2014-2015

Posted by vkhan on May 7, 2014 in 2014, бюджет, Гонконг, налогообложение | 0 comments

25 апреля Гонконг опубликовал  проект изменений 2014 года в Ордонананс о внутренних доходах в официальном правительственном издании. Законопроект вносит изменения в соответствии с мерами, предложенными в рамках Бюджета на 2014-2015 годы. Сегодня проект будет представлен на рассмотрение Законодательного Совета Гонконга.

Мерами, включенными в законопроект, являются увеличение вычетов в связи с поддержкой материально зависимых родителей и родителей родителей, повышение максимальной суммы налогового вычета расходов на оплату ухода за старшими родственниками по месту их жительства, уменьшение зарплатного налога, налога по персональной оценке и подоходного налога за 2013-2014 годы на 75%, но не более чем на 10 тыс. HKD (около 1,29 тыс. USD) за раз.