Налогоплательщики НДФЛ. Объекты налогообложения

Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении         Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде: 
- пособий по беременности и родам ; 
- алиментов ; 
- компенсаций стоимости путевок ; 
- оплаты лечения и медицинского обслуживания ; 
- сумм, полученных от реализации (погашения) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи такие доли (акции) непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.²⁵   Примечание.²⁶           - выплат работникам для возмещения затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья.    Такие выплаты не облагаются НДФЛ только при условии их учета в составе расходов по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).     Примечание.            Данное освобождение носит временный характер и действует до 1 января 2012 г.²⁷              - других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.   Перечень освобождаемых доходов является закрытым. Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ. Например, в декабре руководством организации принято решение оказать всем работникам материальную помощь в размере 5000 руб. Поскольку суммы материальной помощи, выплаченной работникам в пределах 4000 руб., не облагаются НДФЛ, то работодатель не должен исчислять и удерживать НДФЛ с этих сумм.²⁸ Однако с суммы превышения, составляющей 1000 руб. по каждому работнику, работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ .²⁹ Отметим, что, по мнению финансового ведомства, доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ независимо от того, является их получатель налоговым резидентом или нет.³⁰

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 3. Задача           Задание 12          Гражданином, являющимся налоговым резидентом РФ и имеющим одного ребенка в возрасте 10 лет, в течение отчетного года получен доход:

	Заработная плата  по основному месту  работы	Заработная плата от выполнения работы по совместительству
Январь	7 000	2 000
Февраль	7 000	2 000
Март	7 000	2 000
Апрель	7 500	2 000
Май	7 500	2 000
Июнь	7500	2 000
Июль	8 000	2 500
Август	8 000	2 500
Сентябрь	8 000	2 500
Октябрь	8 500	2 500
Ноябрь	8500	2 500
Декабрь	8 500	2 500

В октябре отчетного года гражданин продал принадлежавший ему  в течение 2-х лет автомобиль, получив  в результате сделки 160 000 рублей.  Гражданин в отчетном году оплатил услуги по лечению своего отца в медицинском центре г. Москвы, стоимость услуг 18 000 рублей (услуги соответствуют перечню, определенному Правительством Российской Федерации).           Определить сумму налога на доходы гражданина за отчетный год.

Решение:

НДФЛ=Налоговая База •  Ставку

Ставка=13% в соответствии со ст. 224 п. 1 НК РФ

НБ (Налоговая База)=Совокупный доход- Вычеты

1)Совокупный доход по  основному месту работы =7000•3+7500•3+ 8000•3 +8500•3=21000+22500+24000+25500=93000 руб. 

2)Совокупный доход работы  по совместительству=2000•6+2500•6=27000 руб.

3) Общая сумма доходов  подлежащая налогообложению -280000руб.(120000руб з/плата + 160000руб.продажа автомобиля)

4)Вычеты:            Ст.218 п.1.4.НК РФ Стандартные налоговые вычеты-1400 руб.•12 мес.  (стандартный налоговый вычет на ребенка родителю)     Ст.219 п.1.3.НК РФ Социальные налоговые вычеты-18000 руб. (лечение налоговый вычет)          Ст.220 п.1.1.НК РФ Имущественные налоговые вычеты-160000 руб. (сумма имущественного вычета , по доходам от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, для расчета размера  имущественного  налогового вычета с учетом ограничения в 250000 руб.)             Общая сумма вычетов=16800+18000+160000=194800руб.

5) Расчет налоговой базы:

 НБ=280000-194800=85200руб.

6) Общая сумма налога  исчисленная  к уплате :

НДФЛ =85200•13%= 11076руб.

7) Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты-13416 руб. (120000руб. з/пл. за год -16800вычеты  на ребенка)

8) Сумма налога, подлежащая  возврату из бюджета: 13416 -11076 =2340 руб.

Ответ: Общая сумма налога, исчисленная  к уплате= 11076 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение           Подводя итог всему вышесказанному, стоит сказать:     1) Местные налоги - обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органами местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.           2) Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. В связи с этим налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой функции формируется бюджетный фонд; реализуя вторую - государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.       3) Доходная часть местного бюджета формируется из налоговых поступлений и не налоговых доходов. По своему составу налоговые платежи разделяется на закрепленные и регулирующие доходы. Под закрепленными налогами понимаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в бюджет города. Такими налоговыми доходами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.  4)Рассмотрели налог на доход физического лица, опираясь на Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г. 5)Решили задачу и получили ответ в соответствии со статьями Налогового Кодекса РФ.

¹ Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ'ДАНА, 2011

² НК РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

³ В соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (ред. от 05.04.2009 N 45-ФЗ)

⁴ В соответствии с Федеральным законом №131-ФЗ от 06.10.2003 года (в ред. от 07.05.2009 N 90-ФЗ)

⁵ НК РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

⁶ В редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1

⁷ В соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ

⁸ В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ

⁹ глава 31 НК РФ Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁰ Закон РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (с изменениями и дополнениями от 05.04.2009 N 45-ФЗ)

¹¹ В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите"

¹² В соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации"

¹³ НК РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁴ Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение, учебное пособие, 6-е изд. Перераб. и дополн. – М.: Юрайт - издат, 2012.

¹⁵ НК РФ Гл.23,ст.207.Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁶НК РФ Гл.23, ст. 209. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁷ НК РФ Гл.23, ст. 208. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁸ НК РФ Гл.23, п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 . Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 марта 2012г.-М.:Эксмо, 2012

¹⁹ абз. 1 п. 2 ст. 208 НК РФ.- М.:Эксмо, 2012

²⁰ абз. 2 п. 2 ст. 208 НК РФ - М.:Эксмо, 2012

²¹ С 1 января 2012 г. данное требование прекращает действие. Соответствующие поправки в ст. 208 НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ (п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 4 данного Закона)

²² абз. 6 п. 2 ст. 208 НК РФ - М.:Эксмо, 2012

²³ абз. 7 п. 2 ст. 208 НК РФ - М.:Эксмо, 2012

²⁴ п. 4 ст. 208 НК РФ - М.:Эксмо, 2012

²⁵ п. 1 , п. 5, п. 9, п. 10,  п. 17.2 статьи 217 НК РФ М.:Эксмо, 2012

²⁶ Освобождение распространяется на доходы от реализации долей (акций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г. (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

²⁷ п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ

²⁸ п. 28 ст. 217 НК РФ

²⁹ Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2007 N 28-10/073579@

³⁰ Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125