Налоговая декларация

Реферат

по дисциплине: Налоги и налогообложение

на тему: Налоговая декларация

Автор работы:студент Гордеева Т.Ю.

Факультет: заочный

(сокращенная программа)

3-ий курс,

группа 12.

 

 

 

 

Преподаватель: Агабекян О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Введение…………………………………………………………....3
2. Понятие налоговой декларации………………………………….4
3. Способы представления деклараций…………………………….5
4. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций…7 
5. Внесение изменений в налоговую декларацию…………………9
6. Правовые последствия непредставления декларации…………..12 
7. Заключение………………………………………………………..13
8. Список используемых источников……………………………...14

 

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое  лицо, обязан предоставить налоговым  органам и их должностным лицам  документы и информацию необходимую  для исчисления и уплаты налога и  для контроля налоговых органов  за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с  исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый  орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется  налогоплательщиком по установленной  форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в  электронном виде налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходов, об источниках доходов, о  налоговых льготах, об исчисленной  сумме налога.

Актуальность темы состоит  в том, что налоговый доход-это  основная часть доходов государства.

В реферате будут рассмотрены  общее понятие налоговой декларации, способы предоставления налоговой  декларации, формы и порядок их заполнения, внесение изменений в  налоговую декларацию, а также  правовые последствия непредставления  декларации.

Цель данной работы состоит  в: изучении понятия налоговой декларации ее составление и порядок подачи в налоговый орган.

 

1. Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или  заявление, составленное в электронном  виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением  электронной цифровой подписи, налогоплательщика  об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой  базе, налоговых льготах, об исчисленной  сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.[1.ст80]

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные  частью второй настоящего Кодекса. Указанные  расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному  налогу.

Не подлежат представлению  в налоговые органы налоговые  декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены  от обязанности по их уплате в связи  с применением специальных налоговых  режимов, в части деятельности, осуществление  которой влечет применение специальных  налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления  такой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Способы представления  деклараций

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента)

· по установленной форме  на бумажном носителе(лично или через его уполномоченного представителя либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения);

· по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим  Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации (расчету). (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Обязаны подавать декларации на электронном носителе:

· Налогоплательщики, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь  созданные (в том числе при  реорганизации) организации, численность  работников которых превышает указанный  предел, если иной порядок представления  информации, отнесенной к государственной  тайне, не предусмотрен законодательством  Российской Федерации.

· Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган

· лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения

· передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При  передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи  днем ее представления считается  дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.[1.cт80]

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его  представитель подписывает налоговую  декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете).

 

3.Формы и порядок  заполнения форм налоговых деклараций

Раньше полномочиями по утверждению  форм налоговых деклараций обладал  Минфин России. Со 2 сентября 2010 г. эти  полномочия переданы ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых  деклараций, а также форматы и  порядок представления отчетности в электронном виде. Формы и  порядок заполнения форм налоговых  деклараций (расчетов), а также форматы  и порядок представления налоговых  деклараций (расчетов) в электронном  виде утверждаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, не вправе включать в форму  налоговой декларации (расчета), а  налоговые органы не вправе требовать  от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения  в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением  и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

(см. текст в предыдущей редакции)

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового  органа;

3) места нахождения организации  (ее обособленного подразделения)  или места жительства физического  лица;

4) фамилии, имени, отчества  физического лица или полного  наименования организации (ее  обособленного подразделения);

5) номера контактного  телефона налогоплательщика.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее  по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

 

4. Внесение изменений  в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации недостоверных  сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую  декларацию и представить в налоговый  орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей  статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Сроки подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается  поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая  декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом  факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации и срока  уплаты налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности в случаях:

1) представления уточненной  налоговой декларации до момента,  когда налогоплательщик узнал  об обнаружении налоговым органом  неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной  налоговой декларации после проведения  выездной налоговой проверки  за соответствующий налоговый  период, по результатам которой  не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  учета.

Уточненная налоговая  декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения.

При обнаружении налоговым  агентом в поданном им в налоговый  орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый  орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.