Налоговая система Дании

Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина

Факультет экономики, Налоги и налогообложение

Теория и история

Выполнила: студентка группы Н-12

Каргина Алина Геннадиевна

Проверил: Зайцев Владимир

Михайлович

 

Содержание

 

Введение

В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Дании. Дания относится к государствам с самыми высокими налогами. Налоговая нагрузка, рассчитываемая как соотношение между доходами от налогов и ВВП страны, в 2007 году достигла в Дании 48,9%. [1, c. 12]

Что касается Дании – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.

Налоговая система Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Следствием высоких налогов является не теневая экономика, а значительный уровень личных доходов населения. Это связано с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения. [2, c. 18]

С практической точки зрения анализ налоговой системы Дании поможет определить общие тенденции развития налоговых систем в других странах и может служить основным источником данных для сравнительного анализа налоговых систем в разных странах.

Исходя из вышеперечисленного, эта страна была выбрана для написания данного реферата.

Целью реферата является описание налоговой системы Дании. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Дании в России.

Основными задачами реферата являются:

1. Рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании
2. Описание системы функционирования налоговых служб и системы сборов налогов в Дании
3. Выделение основных наиболее значимых налогов в этой стране
4. Определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения Российской Федерации.

 

 

ГЛАВА 1. Система налогообложения в Дании

1.1 Налоговая система Дании и ее особенности

Неофициальным, но признанным чемпионом мира по сбору налогов является небольшая Дания, где они составляют 51,7% валового национального продукта (ВНП). Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов. [3, c. 105]

Каждый человек, проживающий в Дании, обязан платить налоги, если он получает доход. Обязанность платить налоги распространяется также на следующие категории людей:

• Безработных, получающих разовые начисления от государства или пособия по безработице от фонда страхования  на случай безработицы
• Студентов, получающих государственную финансовую помощь на образование, состоящую из образовательных грантов и ссуды
• Пенсионеров, получающих государственную пенсию
• Людей, работающих за границей или получающих доход за границей, но проживающих в Дании
• Людей, имеющих собственный бизнес

Датская налоговая система устроена таким образом, что все частные лица платят подоходный налог государству и муниципальным властям. Если вы являетесь домовладельцем, вы обязаны платить имущественный налог. Члены Датской национальной церкви должны платить церковный налог. Компании должны платить налог на корпорации. Если вы получаете доход с капитала, например, от ценных бумаг, вы должны платить налог и с этого дохода. [3, c. 71]

1.2 Организация налоговой системы Дании

Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов. К примеру, сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам:

• личные доходы
• доходы от капитала
• налогооблагаемый простой доход
• доход от акций

Под личным доходом понимается зарплата сотрудников, расходы на командировки, пенсии, бесплатное жилье и доход от предпринимательства после вычета расходов.

К доходам от капитала относятся чистые проценты дохода от продажи акций, если ими они были в собственности более 3-х лет, аренда жилья, сдающегося в наем и дивиденды от зарубежных компаний.

Простой доход состоит из суммы дохода от капитала и личного дохода.

Доход от акций включает в себя доход от трастовых компаний и доход от продажи акций, при условии, что ими владели более 3-х лет.

Налог выплачивается авансовым способом в течение года. Размер налога устанавливается на основе декларации, заполненной налогоплательщиком. Сроки заполнения декларации различны. Для предпринимателей крайний срок 30 июня года. Для физических лиц 31 мая крайний срок. Если после расчета выясняется, балы уплачена большая сумма, то эту суму возвращают с процентами. [1, c. 42]

Существуют некоторые способы снижения суммы налога. К этим способам относятся:

1) Налог в социальные фонды. Составляет 7% и зависит от валовой заработной платы.

2) Отчисления в фонды страхования  на случай безработицы

3) Некоторые транспортные затраты

4) Расходы на воспитание детей

5) Выплата алиментов

6) Пожертвования

Для иностранных граждан действует специальный режим налогообложения. Согласно этому режиму ставка налога равна 15% и он взимается работодателем. Но для данного режима необходимо выполнение некоторых условий:

1) Работник должен быть сотрудником  Датской компании, у которой есть  постоянное представительство в королевстве

2) Находиться на территории страны  от 6 до 36 месяцев

3) Получать заработную плату  в национальной валюте Дании

4) Быть резидентом.

В том случае, если гражданин останется в стране ещё на 48 месяцев, то к нему применяется обычный режим налогообложения и в дальнейшем он платит налоги по тем же ставкам, что и граждане королевства. [4, c. 5]

1.3 Структура налоговой службы Дании

В состав Министерства налогообложения Дании (МТ) входят 8 структурных подразделений, основным из которых является Центральная таможенная и налоговая администрация. [4, c. 10]

В функции Центральной таможенной и налоговой администрации входит курирование вопросов, связанных с организацией работы с налогоплательщиками, разъяснением налогового законодательства, проверкой правильности начислений по налогам и контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также осуществление зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов (сборов).

МТ Дании в коммерческом банке BG-BANK открыты счета по учету доходов, на которые зачисляются все налоги и сборы. 

Банк, принимающий документы по НДС осуществляет не только перечисление денежных средств по платежным документам по НДС на счета МТ Дании, но и набивку деклараций по НДС. 

Вся информация, содержащаяся в базе данных федерального уровня, распределена по следующим блокам:

• Регистрация импорта;
• Регистр начислений;
• Система контроля;
• Регистрация налогоплательщиков (Госреестр создан 5 лет назад);
• Учёт подоходного налога (удержание, возврат);
• Учет недоимки, безнадежных долгов, ликвидированных компаний, пени и штрафов;
• Система внутреннего учета (поступления, зачеты, возвраты).

Карточки лицевых счетов налогоплательщиков не ведутся. 

Администрирование налогоплательщиков осуществляется путем доступа специалистов региональных управлений к единому информационному ресурсу. [ 3, c. 78]

МТ Дании администрирует как таможенные, так и налоговые платежи и включает в себя службу приставов, осуществляющих принудительное взыскание недоимки, в том числе путем реализации изъятого имущества. 

В подчинении у МТ Дании находятся 26 региональных управлений. Помимо указанных управлений имеются 275 муниципальных инспекций, осуществляющих администрирование налога на доходы. До настоящего времени финансирование деятельности муниципальных инспекций осуществляют муниципалитеты. В ближайшие годы планируется сокращение численности муниципальных инспекций до 225, а затем до 50. После сокращения численности муниципальных инспекций до 50, указанные инспекции перейдут в ведение региональных управлений МТ Дании, и соответственно будут финансироваться за счет средств федерального бюджета. Несмотря на отсутствие в настоящее время прямой подчиненности муниципальных инспекций региональным управлениям, указанные управления осуществляют контроль за работой муниципальных инспекций». [2, c. 22]

 

 

 

1.4 Система начислений

При осуществлении контроля за правильностью исчисления налогоплательщиками сумм налогов, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней используется вся информация, содержащаяся в базе данных МТ Дании, поэтому сами декларации занимают не более одного листа (в том числе по НДС). [2, c. 25]

При исчислении подоходного налога с физических лиц в сумму налога, подлежащего уплате, включаются все виды доходов, в том числе доходы, полученные по депозитным счетам, а также налог на имущество и другие. 

Исчисленная налоговой службой сумма налога на доходы направляется работодателям для удержания полной суммы налога по месту работы, а также каждому физическому лицу для проверки правильности исчисления этой суммы. В случае возникновения разногласий сумма исчисленного налога может быть скорректирована налоговой службой. [3, c. 15]

В последнее время широко пропагандируется возможность представления деклараций по INTERNET. Защита информации обеспечивается использованием криптозащиты и присвоением налогоплательщику индивидуального ПИНКОДА, который сообщается ему только по почте. В настоящее время по INTERNET декларируется около 30-40% начислений. 

 

1.5 Порядок уплаты и порядок регистрации физических лиц

Порядок уплаты

Уплата налоговых платежей осуществляется через коммерческие банки, по INTERNET, чеками и через региональные управления налоговой службы наличными денежными средствами. 

Платежи через банки и по INTERNET поступают в базу данных только в электронном виде. Наибольшие трудности вызывает обналичивание чеков, однако от этого способа уплаты МТ Дании считает нецелесообразным отказываться.

Практикуется  система уплаты налогов через специальную компанию. Например, Компания PBS имеющая доступ ко всем счетам в банках Дании осуществляет уплату налогов за тех налогоплательщиков, с которыми у нее заключены договора. 

Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации - 30 июня. [3, c. 18]

О проведенной операции налоговая служба уведомляет налогоплательщика. Если сумма недоимки не превышает 15 тыс. крон долг может быть перенесен на следующий год. В случае если сумма долга превышает 15 тыс. крон, в обязательном порядке осуществляется принудительное взыскание.        Возврат излишне уплаченного подоходного налога осуществляется в обязательном порядке без заявления плательщика.

Порядок регистрации физических лиц

Каждому новорожденному в Дании присваивается индивидуальный номер. Указанный номер сообщается родителям по почте. В дальнейшем физическое лицо не может осуществить ни одной операции (покупка, продажа, кредит, открытие счета и т.д.) без указания в оформляемых документах своего индивидуального номера. Карточка с индивидуальным номером обновляется налоговой службой с периодичностью раз в пять лет. При этом индивидуальный номер физического лица сохраняет прежнее значение. [2, c. 10]