Налоговая система Франции

Налоговое законодательство Франции  утверждается каждый год Национальной ассамблеей при голосовании государственного бюджета. Ставки пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства. Налогообложение — это главный источник формирования доходов центрального бюджета, он обеспечивает более 90% его доходной части.

Отличительная черта налоговой  системы Франции - высокая доля взносов  в фонды социального назначения. Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны.

Французские налоги взаимоувязаны  в целостную систему, в которой  существует механизм защиты от двойного налогообложения. Организацией налогообложения  в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление. Налоговая служба включает три уровня: национальный, региональный и низовый.

На национальном уровне действуют: 
- Управление национальных и международных проверок (контроль за крупными предприятиями, которые обеспечивают 40-50% совокупных налоговых поступлений); 
- Управление проверок налогового положения (контроль за физическими лицами с высокими и «сложными» налогами: журналисты, артисты, спортсмены, руководители крупных предприятий); 
- Национальное Управление налоговых расследований (сбор информации о налогоплательщиках). 
           На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с оборотом от 10 до 400 млн. евро). 
          На низовом уровне осуществляются налоговые проверки мелких предприятий (с оборотом менее 10 млн. евро). 

Налоги во Франции можно разделить  на косвенные, прямые и гербовые.

Существует строгое деление  на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. К Федеральным налогам Франции относятся: НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на собственность, таможенные пошлины, акцизы, пошлины на нефтепродукты, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени¹. 
           Уплата налогов происходит на основе декларации о доходах и контролем за ее правильным составлением.

Контроль осуществляется двумя способами: 1) по данным документов; 2) по имеющимся у инспектора документам, если выявляется несоответствие в декларации.

В случае укрытия существует жесткая система ответственности:

- при ошибке заполнения налог взимается в полной сумме и налагается штраф в размере 0,75% в месяц или 9% в год;

- если нарушение умышленное, налог взимается в двойном  размере; 

- при серьезном нарушении  возможно тюремное заключение.

Налогообложение опирается  на государственную систему бухучета, которая является обязательной. Существует и упрощенная система. Рассмотрим некоторые виды налогов.

Налог на добавленную стоимость

НДС федеральный, косвенный налог.  Он взимается методом частичных платежей. Есть четыре вида ставок НДС: 
            - 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг; 
            - 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); 
            - 5,5% - продукты питания;

-2,1% - медикаменты.

Некоторые виды деятельности освобождены  от уплаты НДС: медицина, образование, страхование, лотереи, казино и все, что попадает под определение «общественная и благотворительная деятельность». 
           Другие виды деятельности имеют право выбирать между НДС и подоходным налогом: это «сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности»; «финансы и банковское дело»; «литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство».

Налог на добавленную стоимость  изымается в доходы центральных  и местных бюджетов. Налог изымается  в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты.

В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в  широкой системе скидок и льгот. Во много эти льготы идентичны  российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности, медицины, страхования. Но есть и отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений, что говорит о его эффективности.

Налог на добавленную стоимость  дополняется рядом косвенных  пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления. 
            К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин – не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка².

Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

Для резидентов Франции подоходный налог выплачивается со всех доходов по всему миру. Если вы не являетесь налоговым резидентом Франции, налог выплачивается только на ваш доход во Франции.

Главная особенность - налог исчисляется  из дохода семьи (супругов, детей и  других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья из одного человека.

Налог высчитывается  по единой прогрессивной шкале, но, учитывая гибкость французской налоговой системы, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например, целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

В 2011 году во Франции применялись  следующие ставки:

До 6,088 : 0%  
            6,089 - 12,146 : 5,5%  
            12,147 - 26,975 : 14%  
            26,976 - 72,317 : 30%  
            Свыше 72,317 : 41% ³.

Ежегодно шкала  уточняется с учетом инфляционных процессов.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая  составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.

Подоходный  налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Хотят повысить налоги для среднего звена - для зарабатывающих в год  более 71 тыс. евро ставка должна вырасти с 41% до 44%.

Президент Франсуа Олланда предложил ввести 75-процентный налог на суперприбыли в размере более 1 млн евро в год. Предприниматели изначально выступали против этой инициативы. А после решения самого богатого человека Франции Бернара Арно запросить бельгийское гражданство эксперты заговорили о возможном массовом исходе частного капитала из страны. Правительство рассматривает ряд вариантов смягчения налога на сверхприбыли. Рассматриваются варианты взимать его только с тех семейных пар, совокупный доход которых превышает 2 млн евро; облагать им только зарплаты, а не другие виды доходов; включить в расчет прочие предельные ставки, так чтобы сам налог на богатство составлял 67%. Кроме того от уплаты нового налога будут освобождены те лица, чей доход не является постоянным. То есть спортсмены или актеры. В случае внесения всех этих поправок под действие 75%-ного налога подпадут всего 1000 человек в стране. Предполагается, что новый закон начнет действовать уже нынешней осенью и будет временной мерой - предположительно, на два ближайших года⁴.

Налог на прибыль

Физические лица платят прогрессивный  налог на прибыль: от 10% до 42% ( в среднем  – 34%).

Доля налога на прибыль АО в обществе сумме налоговых поступлений  составляет 10% и имеет тенденцию  к снижению. Это связано с постоянным снижением ставки. Данный налог применяется  только к АО. Доход юридических  лиц, не являющихся АО, облагается по правилам налогообложения физических лиц. Объектом обложения выступает чистый доход по всем видам деятельности. Ставка составляет 39% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие.

Налог на корпорации во Франции  – 33%, один из самых высоких в Европе.

Прибыль  от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 16%.

Прибыль от операций с движимым имуществом. Налогом облагаются сделки на сумму свыше 20 тысяч евро. Ставки: 4,5%, 7%- для предметов искусства и 7,5% -для сделок с драгоценными металлами.

Налоги на собственность

В эту группу прогрессивных налогов  входят налог на имущество хозяйствующих  субъектов (до 1,5% стоимости); налог на жилье; налог на земельный участок; налог на автотранспорт.

Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от уплаты налога. Налог на собственность носит прогрессивный характер.

При этом сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

Система налогообложения недвижимости во Франции достаточно жесткая. При приобретении объектов приходится платить налог на покупку собственности, гербовый и нотариальный сбор. Размер этих платежей варьируется от вида собственности и местности, но в среднем это 7–8% от стоимости приобретения. Далее владельцы платят налог на недвижимость, который платит собственник жилья. Сумма налога зависит от типа собственности и ее местонахождения.

При купле-продаже недвижимости в  большинстве случаев взимается  не НДС, а регистрационный сбор (от 4,8% до 4,9%).

Есть еще специфический налог «на проживание», который взимается либо с проживающего в своем жилье владельца, либо с арендатора этой недвижимости. Налог на проживание будет зависеть от количества людей проживающих в доме или квартире, и, также как и налог на недвижимость, будет различным для разных регионов. Налог на проживание начисляется на имя владельца, который владел недвижимостью на 1 января. «Налог на проживание примерно такой же по размеру, как и налог на недвижимость. За небольшую квартиру ежегодно придется заплатить 900 евро, за дорогую виллу— 3–4 тысячи евро»⁵.

Налог на автотранспортные средства предприятий и компаний уплачивают юридические лица, использующие собственные  автотранспортные средства. Ставка зависит  от количества автомобилей и мощности их двигателей.

В эту же группу входят социальный налог на заработную плату, который  уплачивают работодатели. Объектом служит фонд заработной платы в денежной и натуральной формах, включая  обязательные сборы, относящиеся к  заработной плате. Налог носит прогрессивный характер: ставки 4,5%, 8,5% и 13,6%. Также они дополнительно уплачивают: налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5% - 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%). Это в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.

В 2012 году первую очередь был увеличен налог на прирост капитала после продажи объектов недвижимости для резидентов ЕС с 19  до 34,5%, для россиян повышается с 31,3% до 34,5%. Для собственников недвижимости, которые владели ею на протяжении длительного времени, предусмотрели льготы. Таким образом, владение жильем на протяжении 6 – 17 лет дает право на скидку в размере 2 процентов, 18–24 – 4 процента, 25–30 лет – 8 процентов.

Также во Франции вырастет налог  на доход от сдачи недвижимости в аренду с 20 до 35,5%. Следует отметить, что сейчас сдавая квартиру во Франции в аренду можно иметь не более 3 – 5% годовых⁶.

Налог на богатство

Налог на богатство ежегодно выплачивают физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала. Ставки на 2011 год:

Менее 790.000 евро - 0 %,

От 790.000 до 1.280.000 евро - 0,55 %,

От 1.280.000 до 2.520.000 евро - 0,75 %,

От 2.520.000 до 3.960.000 евро - 1 %,

От 3.960.000 до 7.570.000 евро - 1,30 %,

От 7.570.000 до 16.480.000 евро - 1,65 %,

Свыше 16.480.000 евро - 1,80 %.

Туристический налог

Сумма налога составляет от 0,20 € до 1,50 € с человека в день (в зависимости  от уровня комфорта и условий проживания) и не включает в себя дополнительный налог, который устанавливается местными органами управления. Сбор налога осуществляется при размещении в отелях, гостиницах, пансионах и т.д. и суммируется к оплате за проживание.

Также в 2012 году во Франции введен новый налог на сладкие газированные напитки. Ставка составляет один евроцент с каждой проданной банки напитка, что должно принести 120 млн. евро в год. Основная цель налога - борьба с растущей заболеваемостью ожирением в стране.

Региональные  вопросы налогообложения.

Административно-территориальная  структура Франции включает 22 региона, 95 департаментов и 36 000 коммун. Это  определяет наличие различных бюджетов и источников их поступлений. К прямым местным налогам относятся: налог на профессию и три налога на семью (на жилье, на землю и на здания). Доля налогов в местном бюджете - 40%, дотации государства - 30%, остальные 30% - собственные поступления и займы. Основной источник налоговых поступлений местных бюджетах (43%) - налог на профессию, который уплачивается всеми предприятиями. База налога рассчитывается следующим образом: стоимость здания: 8% от первоначальной стоимости, ежегодно делается переоценка; стоимость оборудования и имущества: 16% от первоначальной стоимости, 18% от фонда оплаты труда.