Налоговая система Голландии

Королевство Нидерландов  занимает территорию в 41,5 тыс. кв. км. Столица – город Амстердам с населением 680 тыс. человек. Население всей страны составляет 15,5 млн. человек

Глава государства –  королева Беатрикс, вступила на престол 30 апреля 1980 года. Согласно конституции наделена широкими полномочиями, но реально ее власть ограничена парламентом. Фактически главой государства является премьер-министр Б. Кок.

Нидерланды делятся  на 12 провинций, провинции — на городские  и сельские общины.

Экономическая система Нидерландов - социально – ориентированна. Это значит, что правительство берет на себя функции социальных гарантий: образование, пенсионное обеспечение, пособия по безработице, а также поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, таковых как, порт и связь.

За соблюдением налогового законодательства в королевстве смотрит налоговая служба – Belasting Dienst. Также действует  налоговая милиция (FIOD).

Структура налоговой  системы.

Верховным органом, принимающим  и дополняющим налоговое законодательство, является Генеральные штаты. Генеральные штаты формируют Кабинет Министров.

Структура   налоговой   службы   Нидерландов   имеет    функционально-иерархический  принцип  построения.  Служба  входит  в  состав  министерства финансов страны  и  представлена в нем двумя департаментами. 

Собственно департамент налогов, который реализует  фискальную  функцию. Задачи:

• сбор налогов;
• контроль за соблюдением налогового законодательства. 

Департамент   включает   в    себя    четыре    основных подразделения,   курирующие:

а)   налогообложение   физических   лиц;

б) налогообложение  средних  и  малых  компаний;

         в)  налогообложение   больших компаний;

г) таможни.

 Каждое подразделение  осуществляет возложенные на  него функции через местные   налоговые  офисы.

Департамент налогового развития. Задачи:

• сбор, анализ   текущей   информации   в   области налогообложения;
• прогнозирование, включая оценки по  налоговым  поступлениям на перспективу;
• разработка концепции налогообложения.

  В налоговой службе  Нидерландов занято порядка 30 тыс. сотрудников.

Основные бюджетообразующие  налоги.

Подоходный  налог

Плательщиком налога является лицо, которое провело на местности Голландии более полугода в течение отчетного календарного года. Срок уплаты налога установлен до 1 апреля года, следующего за отчетным. При расчетах подоходный налог объединяется с налогом на социальное страхование. Ставки такого комбинированного налога составляют: при годовых доходах менее 45,3 тыс. гул. — 38,25%, от 45,3 до 92,8 тыс. гул. — 50, свыше этой суммы — 60%. Указанные ставки применяются как к резидентам, так и нерезидентам, получающим доход полностью или почти полностью от деятельности в Нидерландах. Для остальных нерезидентов действуют ставки 25, 50 и 60%.   Иностранные физические лица, временно работающие в Нидерландах, облагаются налогом по фиксированной ставке 35%.

Виды подоходных налогов.

В налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три главные корзины.

Корзина 1

Доходы и расходы  от работы и жилья, к которым относятся:

-зарплата, пенсия, социальные  пособия; 

-расходы и доходы  от собственного жилья, в котором  вы постоянно проживаете;

-прибыли от предпринимательской  и остальных видов деятельности;

-периодические выплаты  и пособия, такие как алименты;

Эти доходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.

Корзина 2

В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные  со владением значимой доли капитала в предприятии. Облагаются налогом  дивиденды и выигрыш от повышения  курса акций. Чтобы попасть в эту категорию (корзину), нужно обладать значимым числом (не менее 5%) акций компании. Эти доходы облагаются налогом в размере 25%.

Корзина 3

Доходы от скоплений и инвестиций. К ним относятся:

-акции, облигации,  средства на сберегательных счетах;

-вложения в недвижимость (не считая жилья, в котором  вы живете);

-страховые полисы  и скопления, которые не попадают  в остальные корзины; 

Эти доходы облагаются налогом  в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих EUR17600.

Налог на доход(прибыль) компаний

Основная ставка - 35%, повышенная ставка в 37% применяется к первым 45 тыс. EUR. От уплаты налога освобождаются юридические лица, специализирующиеся социальной и благотворительной деятельностью.

Налог на добавленную цену (BTW)

BTW - общий налог на  потребление, взимается за доставку  продуктов и оказание услуг  в Нидерландах, а также за  импорт продуктов в Нидерланды. Основная ставка - 17,5%, пониженная - 6% (на продукты и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта).

Освобождаются от уплаты BTW банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные услуги.

Акцизы

Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, безалкогольных напитков. Ставки акцизов на некие продукты:

-на бензин (за 1 гл в  зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;

-на сигареты - 21,05% от  розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;

-на прочные спиртные  напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

Разрешается беспошлинный ввоз автотоплива в объеме полной заправки топливных баков, технологически связанных с двигателем.

Налог на достояние (капитал)

Налог на капитал на 11 год	Нет
Налог на недвижимое имущество	Муниципалитет применяет различные налоговые  ставки в зависимости от вида и  расположения недвижимого имущества. Налог удерживается ежегодно.
Гербовый  сбор	Нет

НДС

Сделки, подлежащие налогообложению	НДС применяется  в отношении доходов, полученных в результате поставки товаров, оказании услуг, импорта товаров.
Ставки	Стандартная ставка НДС 19%,   уменьшенная ставка 6% в отношении отдельных товаров и услуг.
Подача  декларации и оплата	Декларация  по НДС может подаваться ежемесячно, квартально или ежегодно, в зависимости от уплачиваемой суммы НДС.

 

Вся собственность резидентов, вне зависимости от её места расположения, подлежит обложению налогом на капитал. Ставка налога - 0,8%. Налогообложение  осуществляется за вычетом долгов и  личных субсидий.

Гербовый сбор

Взимается в размере 1%, к примеру, при регистрации компании

Налог на доход  от предоставленных кредитов

Доходы от кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.

Налог на уборку улиц

Размер налога устанавливается  местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи.

Налог на владельцев собак

Взимается в размере 26 EUR за одного животного и 53 EUR за последующих.

 

 

Налог на туристов

Тариф налога на туристов может быть включен в цену билетов на посещение музеев, парков и т.п., а также в цену проживания в гостиницах, кэмпингах. Плательщиками налога в данном случае выступают владельцы этих компаний, которые, в свою очередь, взыскивают его с клиентов.

Налоговые ставки в Голландии  являются достаточно высокими, однако благодаря предоставляемым голландским законодательством льготам, а также системе соглашений об избежание двойного налогообложения (Голландия заключила более 100 таких соглашений), указанные ставки могут быть снижены.

Также существует целый ряд льгот для иностранных инвесторов, что делает Нидерланды одной из "налоговых гаваней", привлекательной для интернационального капитала.

Заключение

Таким образом, в данной стране действует трехуровневая налоговая система, которая характеризуется большим количеством налогов. Это обусловлено большой выгодностью для холдинговых компаний.