Налоговая система и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

Содержание

 

Введение …………………………………………………………………………..6

1 Общая характеристика налогов и налоговой системы……………………….9

1.1 Экономическая сущность налогов  и их классификация …………………...9

1.2 Понятие, задачи, роль и функции  налоговой системы государства 

в экономической системе общества ……………………………………………19

1.3 Классификация  действующих налоговых систем  в мировой экономике..24

2 Становление  и развитие налоговой системы  в Республике Казахстан 

    на современном  этапе…………………………………………………………32

2.1 Становление налоговой системы Республики Казахстан ………………...32

2.2 Анализ поступления  налоговых платежей в государственный

бюджет РК..............................................................................................................41

2.3 Основные  проблемы и недостатки налоговой системы

Республики Казахстан ..........................................................................................48

3 Пути совершенствования и развития налоговой системы …………………52

3.1 Обобщение опыта формирования налоговых систем …………………….52

3.2 Перспективы  развития налоговой системы ……………………………….58

Заключение ………………………………………………………………………65

Список использованной литературы …………………………………………..68

Приложения ……………………………………………………………………..71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной аттестационной комиссии и присутствующие. К Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему:

 

В современных  условиях налоги являются основным источником финансирования деятельности государства  и содержания его аппарата. Используя  налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

На протяжении всей истории  развития и становления казахстанской  налоговой системы Республики Казахстан принимаемые правительством республики меры по ее модернизации позволили разработать и ввести в действие новый Налоговый кодекс, в который были внесены множественные изменения, позволившие адаптировать его к реалиям настоящего времени.

Цель данной дипломной  работы - раскрыть сущность налоговой  системы и пути совершенствования  налоговой системы РК.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-определить экономическую  сущность налогов и их классификацию;

-рассмотреть понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, изучить роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества;

-провести анализ  налоговой системы Республики  Казахстан в период с 1995 по 2010 гг.;

-рассмотреть основные  проблемы и недостатки налоговой системы Республики Казахстан;

-рассмотреть  перспективы развития и пути  совершенствования налоговой системы  Республики Казахстан.

Объектом исследования выступает действующая налоговая  система в РК.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в области налоговой политики является определение налогов, эффективно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками. Следовательно, через налоговую систему должно обеспечиваться развитие производства, эффективная и надежная защита нетрудоспособных членов общества.

Налоговая система представляет собой совокупность финансовых отношений  государства с юридическими и  физическими лицами, налогов и  сборов, форм, методов и способов налогообложения, а также совокупность органов управления и налоговых служб, составляющих управления финансовыми отношениями.

Налоговая система Республики Казахстан в своем развитии прошла 5 этапов: 1 этап (1991-1995 гг.)

      2 этап (1996-1998 гг.)

      3 этап (2000 – 2001гг.).

      4 этап (2002-2008 гг)

       5 этап  (с 1 января 2009 года по настоящее время). Вступивший в действие новый Налоговый кодекс способствует модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», предусматривает снижение общей налоговой нагрузки на несырьевые сектора экономики, улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощения налоговых процедур;

Систему налогообложения Казахстана можно представить нижеследующими характеристиками.

Основным критерием, отражающим налоговую нагрузку экономики  в международной практике, принято считать отношение суммы поступивших налогов к ВВП страны. Этот показатель наглядно показывает, какую часть произведенного в стране валового дохода использует государство для реализации своих функций. Оптимальная сумма для развитых экономики составляет около 35 % от ВВП.

Год за годом  увеличивается поступление корпоративного подоходного налога в доход государственного бюджета. Это связано со стабилизацией работы хозяйствующих субъектов. Удельный вес данного налога в 2010 году в  доходах государственного бюджета составил – 32.5%.

Удельный вес индивидуального  подоходного налога в доходах  бюджета является неизменной, то есть в пределах 10%. Поступления НДС играют огромную роль в доходной части государственного бюджета Республики Казахстан, и занимают второе место после корпоративного подоходного налога. За 2010 год поступление НДС  составил 677,2 млрд. тенге или план выполнен на 114,7%. В области налоговой политики внесены изменения в Налоговый кодекс по сохранению ряда ставок, предусмотрены точечные стимулирующие меры. В целях создания условий для повышения инвестиционной привлекательности золота как финансового инструмента предусмотрены поправки по освобождению от налога на добавленную стоимость операций с инвестиционным золотом. Тем не менее, позволяет говорить о значительной роли косвенных налогов в доходах бюджета, несмотря на уменьшение ставок НДС в настоящее время.

В Казахстане значительная часть доходов имеет криминальный или полулегальный характер, в частном товарном обороте велика доля наличных денег, учет на большинстве предприятий отстает от западных стандартов. При этом производственная активность в стране особенно низка, многие предприятия находится в критическом финансовом состоянии и не имеют средств даже на выплату заработной платы своим работникам. Неудивительно, что налоги, которые на Западе не считаются чрезмерно обременительными для производственной и инвестиционной деятельности, в Казахстане превращаются в угрозу экономической безопасности государства и справедливо вызывают резкие протесты общества.

Эффективность налоговой реформы сегодня в  решающей степени зависит от способности  государства ликвидировать спад производства, осуществить серьезные преобразования для укрепления финансовой системы и расчетов в экономике, обеспечить реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса.

Проанализировав, таким образом, все недостатки и  преимущества действующего механизма  исчисления налогов, целесообразно предложить следующее:

- установить  ставки, которые бы не сталкивали  интересы плательщиков и государства;

- необходимо  выработать четкую правовую базу  налоговой системы;

- обеспечить  дальнейшее совершенствование информационно-технологического  обеспечения налоговых органов.

Для стабильности в налогообложении считаем необходимым, законодательно закрепить недопустимость любых изменений налоговой системы  в течение налогового года, а также  установить нормы ограничения на внесение поправок, влияющих на усиление налогового бремени.