Налоговая система Исландии

Официальное название – Республика Исландия.

Территория – 103,1 тыс. кв. км.

Географическое  положение. Островное государство, расположенное в северной части Атлантического океана у Полярного круга, включает в себя остров Исландия и небольшие островки около него.

Государственный язык – исландский.

Столица – Рейкьявик (116,1 тыс. жителей).

Бизнес 
В Исландии довольно благоприятные условия для развития бизнеса. На территории страны действуют восемь крупных коммерческих банков – Национальный, Центральный, Рыболовный, Сельскохозяйственный, Промышленный, Торговый, Кооперативный и Народный. Их главные офисы находятся в Рейкьявике, а многочисленные отделения рассредоточены по всей стране. Кроме того, во всех округах есть сберегательные банки. 

Исландия  является членом Европейской ассоциации свободной торговли, имеет ряд  ратифицированных договоров об избежании двойного налогообложения с такими странами, как Латвия, Литва, Эстония, Чехия, Бельгия, Канада, Китай, Франция, Германия, Великобритания, Нидерланды, Люксембург, Польша, Португалия, Швейцария, Дания, Финляндия, Норвегия, Швеция и США. Договор с Россией находится в стадии ратификации.

Исландия  не является оффшорной зоной, однако в стране действует довольно либеральное  налоговое законодательство. Например, налогообложение исландской частной  компании с ограниченной ответственностью и исландского общества с ограниченной ответственностью осуществляется на основании  бухгалтерского отчета за год, который  подается налоговым органам страны в конце налогового года. При этом если фискальный период компании не совпадает  с календарным годом, исландские аналоги наших ООО имеют право  самостоятельно устанавливать дату начала и конца налогового года на основании соответствующего заявления.

Исландские  фирмы уплачивают следующие корпоративные  налоги: налог на прибыль (30%), а также  налог на активы (около 1,5%) и различные  гербовые сборы. Контроль над деятельностью  фирм с ограниченной ответственностью сводится к следующему: в обществах  аудит проводится государственным  уполномоченным аудитором; отчеты частных  компаний проверяются инспектором. Валютное регулирование в стране отсутствует - требование об отчетности, установленное центральным банком страны, преследует главным образом  статистические цели.

Налоговая система Исландии

По сравнению  с другими странами налоговая  система Исландии является более  простой и эффективной. На протяжении последних нескольких лет исландское правительство уделяет повышенное внимание дальнейшему упрощению  действующей системы налогообложения, снижению налоговых ставок, расширению налоговой базы и заключению новых  соглашений с зарубежными странами об избежании двойного налогообложения. Принятые правительством меры нацелены на повышение конкурентоспособности исландских компаний и на привлечение иностранных инвестиций. 

Исландский  корпоративный налог на прибыль  составляет 15% и является одним из самых низких в странах Организации  экономического сотрудничества и развития. В 2008г. налоговая нагрузка в Исландии составила 33%.

В Исландии различают три категории налогов: прямые налоги, непрямые налоги и другие налоги.

1. Прямые  налоги

Основными прямыми налогами являются: налог  на прибыль физических лиц и корпоративный  налог на прибыль.

Налогообложение физических лиц.

Налогооблагаемая  прибыль физических лиц включает обычную прибыль (ordinary income) и доход на капитал (capital income).

Понятие «обычная прибыль физического лица»  включает следующие составляющие: зарплату рабочих и служащих, прибавки к  зарплате, дополнительные выплаты (fringe benefits) и доход от предпринимательской деятельности. К дополнительным выплатам относятся: пенсия, оплаченный отпуск, социальный пакет, пользование служебной автомашиной, пользование служебной квартирой и др. Основные дополнительные выплаты обычно оцениваются по рыночной стоимости, в то время как выгоды, полученные от пользования служебной автомашиной и квартирой, оценивается и облагается налогом по ставкам, установленным налоговыми органами. 

В Исландии различают национальный налог на прибыль физических лиц (налоговая  ставка – 22,75%) и муниципальный налог  на прибыль, налоговая ставка которого колеблется от 11,24% до 13,3% для различных  муниципалитетов. Средняя ставка муниципального налога составляет 12,97% и, таким образом, общий налог на прибыль физических лиц равняется 35,72%.

Доход физических лиц в размере до 95 280 исландских крон (1521 долл. США) в месяц налогом не облагается.

Лица  в возрасте от 16 до 69 лет, имеющие  годовой доход выше 1,15 млн крон (18 250 долл.), обязаны уплатить денежный сбор в размере 7103 крон (113 долл.), который идет на формирование фонда для пожилых людей.

Доход на капитал физических лиц включает: проценты, дивиденды, прирост капитала и доход от сдачи в аренду собственности. Перечисленные виды дохода облагаются подоходным налогом по фиксированной  ставке 10%. Доход, полученный от продажи  жилой собственности, которая находилась в пользовании владельца более двух лет, не облагается налогом на прирост капитала. 

Лица, которые  с точки зрения налогообложения  не являются резидентами Исландии, освобождаются от уплаты налога на процентную прибыль. Для этого они  должны получить соответствующее разрешение исландских налоговых органов. Резиденты  стран, с которыми Исландия имеет  соглашения об избежании двойного налогообложения, не платят подоходный налог на дивиденды.

Следует иметь в виду, что физическим лицам  предоставляются налоговые льготы в виде компенсации процентов  по ссудам, которые были полученны для покупки жилья, используемого в личных целях. 

2. Непрямые  налоги

Основным  видом непрямых налогов является налог на добавленную стоимость, который взимается по стандартной  ставке 24,5%. Некоторые пищевые продукты, газеты и отдельные товары народного  потребления облагаются НДС по сниженной  ставке 7%. 

К непрямым налогам также относятся акцизные пошлины на новые и бывшие в  употреблении товары, которые ввозятся из-за границы, а также на товары, которые произведены, переработаны или упакованы в Исландии.

Гербовый  сбор.

Гербовый  сбор уплачивается при подготовке следующих  документов:

договора  по сделкам с недвижимостью – 0,4% от стоимости сделки

документы на получение кредитов – 1,5% от размера  кредита

выпуск  акций публичными компаниями с ограниченной ответственностью – 0,5%

оформление  переводных векселей – 0,25%

создание  фонда партнерством с ограниченной ответственностью – 0,5% 

создание  фонда партнерством закрытого типа – 2,0%.

3. Другие  налоги и сборы

Промышленный  сбор (Industrial Fee). Промышленный сбор начисляется на все виды промышленной деятельности, совершаемой физическими лицами, корпорациями и другими налогооблагаемыми институтами. Процентная ставка промышленного сбора составляет 0,08% от общего операционного дохода.

Налог на собственность (Property Tax). Налог на землю и на собственность уплачивается муниципальным органам, каждый из которых устанавливает свои ставки. Property Tax включает также налоговые сборы, взимаемые за пользование холодной водой, за вывоз отходов и за другие услуги, предоставляемые муниципалитетами. 

Налог на загрязнение окружающей среды (Pollution Tax). В Исландии отсутствует налог на загрязнение окружающей среды, однако существуют специальные сборы, взимаемые за переработку отходов на мусороперерабатывающих заводах. 

Отчисления  на социальное страхование

Работодатель  делает ежемесячные отчисления на социальное страхование, которые охватывают все  виды заработной платы рабочих и  служащих. Указанные отчисления поступают  в Национальный страховой фонд, в  Фонд страхования по безработице  и в Фонд оплаты отпуска по беременности и родам. Размер ставки отчислений на социальное страхование составляет 5,34%. На моряков работодатель дополнительно  платит страховые взносы в размере 0,65%, которые приплюсовываются к  стандартным отчислениям на социальное страхование. 

Налогообложение нерезидентов

Нерезиденты из числа физических лиц облагаются налогом на прибыль, полученную из исландских источников, включая зарплату и пенсию, доход от предпринимательской деятельности на территории Исландии, доход от недвижимости, доход по ценным бумагам и от других финансовых операций. Как было указано  выше, нерезиденты освобождаются  от уплаты налога на процентную прибыль.

Согласно  исландским законам, нерезиденты из числа физических лиц, находящиеся  в Исландии более 183 дней в течение  последних 12 месяцев, обязаны платить  налог на прибыль, полученную как  на территории Исландии, так и за границей. Физические лица, которые временно проживают в Исландии, т.е. меньше 183 дней в году, облагаются налогом на прибыль, изъятую только из исландских источников. Ставка налога на прибыль нерезидентов такая же, как и для резидентов.

Нерезидентные компании и другие корпоративные  структуры платят налог на прибыль, полученную на территории Исландии, по ставкам, установленным для местных  компаний. При этом компаниям-нерезидентам предоставляются налоговые скидки, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения. По состоянию на январь 2008г. Исландия имела налоговые соглашения с 29 странами.

Ставки  подоходного налога для нерезидентов составляют 15% по дивидендам, выплаченным  компаниям, и 10% по дивидендам, выплаченным  физическим лицам. Процентные ставки по роялти-платежам имеют следующие  значения: 18% для компаний и 22,75% (национальный налог) для физических лиц. Следует  иметь в виду, что по роялти-платежам, кроме национального налога, взимается  муниципальный налог в среднем  в размере 12,97%. 

Порядок представления налоговых деклараций

Налоговые декларации необходимо представить  в местные налоговые органы в  течение года, следующего за годом  получения прибыли. Точные сроки  представления налоговых деклараций различаются для физических и  юридических лиц. Кроме того, сроки  зависят от того, в каком виде представляется декларация: на электронных  носителях с использованием сети Интернет или на бумажных носителях. Физические лица обязаны представить  налоговые декларации (на бумажных носителях) к 21 марта. Если используется Интернет, то указанный срок может  быть увеличен. Компании и филиалы  должны представить декларации не позднее  конца мая. 

Налог на прибыль подсчитывается и взимается  налоговыми органами до 1 августа текущего года, следующего за годом получения  прибыли.

Исландия , с которой Российская Федерация заключила межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения, действующие по состоянию на 01.01.2011:

Страна	Дата  подписи	Вступило  в силу	Применяется с
Исландия	26.11.1999	21.07.2003	01.01.2004