Налоговая система Италии

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Российский  государственный социальный университет

Институт  социального образования филиал РГСУ в г.Саратове

Кафедра: Экономики 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

По дисциплине: «Налоговая система зарубежных стран.»

На тему: Налоговая система Италии. 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка 4 курса

Заочного  отделения .

Специальность: Налоги и

Налогообложение

Чернобыль Е.А.

Проверила: Сушкова И.А. 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов 2011г. 
 

Содержание.

Введение                                                                                                               3

1. Особенности налоговой системы Италии.                                            5
2. Налогообложение организаций.                                                             6
3. Налогообложение физических лиц.                                                       8
4. Сотрудничество между Республикой Италии и Российской Федерацией.                                                                                               9
5. Основные отличия налоговой системы Италии и российской налоговой системы.                                                                                                    10

Заключение                                                                                                        12

Список  литературы                                                                                          13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких  налоговых ставок неправильный или  недостаточный учет налогового фактора  может привести к весьма неблагоприятным  последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или  даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Переход к системе обложения на основе прироста только состояния налогоплательщика (то есть годовой суммы его чистого  дохода) потребовал создания условий  для того, чтобы общая сумма  взимаемых с него налогов не превысила  пределов этого дохода.

     В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило  для некоторых категорий населения  к обложению, превышающему весь объем  реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию  предается весьма большое значение, особенно если учесть, что в некоторых  странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального  дохода.

     Поэтому для обеспечения этого условия  пришлось создать новые формы  взаимного учета различных видов  налогов, и среди них наиболее важное значение имеет система подоходных налогов. Эта система включает в  себя ряд предварительных, авансовых  налогов (withholding taxes) и окончательный налог, в котором эти налоги суммируются путем так называемого налогового кредита.

     Во  второй половине прошлого века в ряде стран со сложившейся рыночной экономикой были проведены налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала, создание благоприятного инвестиционно-инновационного климата и стимулирование предпринимательской активности. Анализируя мировой опыт фискального реформирования в сфере налогообложения, можно выделить 2 общие закономерности:

     Одна  группа стран, в которую входят США, Австрия, Япония, провела преобразование в системе прямого налогообложения.

     Другая  группа стран – членов ЕС повысила значение косвенного налогообложения.

     Рассмотрим  основные положения и особенности, касающиеся налоговой системы Италии.

     Вообще, Италия, как одна из старейших стран Евросоюза, является для многих россиян привлекательным местом ведения бизнеса. И это несмотря на то, что Италия практически не предоставляет возможностей для международного налогового планирования и занимает жесткую позицию в отношении оффшоров. Но эта страна предоставляет множество возможностей для ведения бизнеса на ее территории, не связанных с выводом доходов из-под российского налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Особенности налоговой системы  Италии.

 

   Италия  – страна с диверсифицированной  промышленной экономикой, которая в  основном расположена на севере страны, и сельскохозяйственной южной частью, где безработица достигает 20%.

Таблица1 

Основные  социально- экономические  показатели развития Италии 

Население, тыс. чел.	57680
Динамика  роста населения, %	0,07
Уровень миграции, мигрантов / 1000 чел.	1,73
Средняя продолжительность жизни муж./жен., лет	75,97 /82,52
ВВП, трлн долл.	1,273
ВВП на душу населения, долл.	22100
Индекс  роста ВВП, %	2,7
Структура ВВП,%
Сельское  хозяйство	2,5
промышленность	30,4
услуги	67,1
Население, находящееся за чертой бедности, %	Нет данных
Работоспособное население, млн чел.	23,4
Структура занятости,%
Сельское  хозяйство	5,5
промышленность	32,6
услуги	61,9
Уровень безработицы, %	10,4
Бюджет: доход / расход, млрд долл.	488 /501
Уровень роста промышленного производства, %	1,9
Экспорт / импорт, млрд долл.	241,1 / 231,4
Налоговый год	Календарный год

 

     Разработка  собственных природных месторождений  не обеспечивает потребностей страны. Промышленность работает в основном на импортном сырье и топливе. В Италии добывают ртуть (2-е место  в мире), пириты (3-е место в мире), каменный уголь, нефть, железную руду, бокситы, марганец, серу. В большом  количестве – высококачественный мрамор и гранит.

     Металлургия выплавляет сталь, чугун, алюминий, свинец, цинк, ртуть, магний. Развита электрометаллургия. Машиностроение производит автомобили (свыше 2 млн шт. в год), морские суда, самолеты, мотороллеры, мотоциклы, велосипеды, энергосиловое и электротехническое оборудование, изделия радиоэлектроники, электробытовые приборы, медицинское оборудование, шарикоподшипники, станки, сельскохозяйственные машины, трактора, оборудование для пищевой и текстильной промышленности и др. Химическая промышленность выпускает азот, серную кислоту, химические волокна, пластмассы, лаки и краски, соду, удобрения, медикаменты, продукцию органического синтеза, парфюмерию и др. Развиты нефтепереработка и нефтехимия. Широко распространены предприятия текстильной, швейной, обувной и пищевой промышленности.

     В сельском хозяйстве используется около 70% территории Италии. Главная зерновая культура – пшеница. Выращивают кукурузу, рис, бобовые, картофель, сахарную свеклу, хлопок, табак, овощи. Особенно развито  садоводство и виноградарство. Страна является мировым производителем и  экспортером вина. По сбору олив и цитрусовых Италия занимает одно из ведущих мест в мире. Животноводству отводится второстепенная роль из-за недостатка кормовой базы и выпасов. Разводят крупный рогатый скот, овец, коз, свиней, лошадей, ослов и мулов.

     Страны  – основные партнеры по экспорту: Европейское  сообщество 56,8% (из них Германия-16,4%, Франция-12,9%, Испания-6,3%, Нидерланды-2,9%) и США (9,5%).

     Страны  – основные партнеры по импорту: Европейское  сообщество 61% (из них Германия-19,3%, Франция-12,6%, Нидерланды-6,3%, Испания-4,4%) и США (5%).

     Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета  Италии (более 80%). В результате реформы 1974г. наибольшему упрощению подверглись  прямые налоги. Существенные изменения  в практику взимания прямых налогов  внесла реформа 1988г. Конституция Италии (ст.75) запрещает выносить вопросы, связанные  с налогообложением, на референдум.

     Налоговая нагрузка в Италии равномерно снижалась  до2005г., а затем стала расти. 
 

2.Налогообложение организаций. 

     Налог на доходы организаций. Этот налог распространяется на все виды организаций. Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли, которая определяется по формуле: валовой доход компании минус издержки производства и расходы, необходимые для поддержания процесса коммерческой деятельности.

     Обобщенная  процедура расчета  чистого (налогооблагаемого) дохода предприятия. В валовой доход включаются:

• Выручка от основной деятельности;
• Выручка от реализации излишнего сырья;
• Прибыль от реализации основных капиталовложений;
• Комиссионные и прочие активы, включая неучтенные.

      Финансовые  результаты корректируются исходя из изменений стоимости складских  запасов, рассчитанных по методу ФИФО. Вычитаются расходы на заработную плату, эксплуатационные расходы и расходы  на ремонт основных фондов, расходы  на НИОКР по установленным нормативам. Амортизационные отчисления производятся по нормам, устанавливаемым Министерством  финансов. Амортизация может начисляться  по прямолинейному методу без ограничений, причем коэффициенты утверждаются Министерством  финансов в зависимости от вида и  срока службы активов: для зданий и сооружений – от 3 до 7%, для машин  и оборудования – от 20 до 25%.

      Корпорация  может создавать необлагаемые резервы  для покрытия возможных убытков  и безнадежных долгов и перечислять  туда до 0,5% выручки от реализации продукции. Размер резервов не может превышать 5% стоимости активов.

      Капитальная выручка от продажи активов облагается как обычный доход.

      Убытки  могут быть отнесены на доходы следующих 5 лет.

      С 2000г. основная ставка налога составляла 37%, что на 1,6 пункта выше, чем в  среднем по Западной Европе, а с 1 января 2004г. – 34%.

      Налоговые льготы предусматривают налоговые  каникулы, инвестиционные вычеты и  пониженные ставки:

• Налоговые каникулы на 10 лет для компаний, созданных и работающих в Южной Италии;
• Вычеты на инвестиции в инновации в размере 50% увеличения хозяйственного дохода по сравнению с прошлым годом, если это увеличение превышает 15%, но меньше самого размера инвестиций;
• Вычет в размере 50% инвестиций в новые хозяйственные активы, если размер этих инвестиций выше среднего за последние 5 лет;
• Налоговый кредит в размере 25% дохода от занятости, выплаченного вновь нанятым работникам, социальные взносы на это жалованье уплачиваются в полном объеме;
• Снижение ставки налога с 36 до 20% для корпораций, акции которых котируются в Бирже.