Налоговая система РФ

Классификационный признак

Виды налогов и сборов

Примеры

1. По способу взимания

• Прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества или доходов.

- реальные прямые налоги – налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика.

- личные прямые налоги  - налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

• Косвенные налоги – включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательный плательщик косвенных налогов – потребитель товаров, работ, услуг.

-  косвенные индивидуальные – облагаются определенные группы товаров.

-  косвенные универсальные – облагаются большинство товаров, работ, услуг.

- таможенные пошлины – облагаются товары и услуги при пересечении границы РФ при экспортно-импортных операциях.

Налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц.

Налог на имущество организаций и физических лиц.

Акцизы.

НДС.

2. В зависимости от органа, который устанавливает, изменяет и конкретизирует налоги и сборы

• Федеральные налоги – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Устанавливает высший представительный орган, но зачислены они могут быть в бюджеты разных уровней.

• Региональные налоги – устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
• Местные налоги – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов городских округов. Обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
• Специальные налоговые режимы – могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль  организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная  пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. По целевой направленности введения налогов

• Абстрактные (общие) налоги – предназначены для формирования доходов государственного бюджета.
• Целевые (специальные) налоги – вводятся для финансирования конкретного направления государственного бюджета.

НДС, акцизы.

Транспортный налог.

4. В зависимости от субъекта налогообложения

• Налоги с физических лиц
• Налоги с юридических лиц

• Смежные налоги

НДФЛ.

Налог на прибыль организации, налог на имущество организации.

НДС.

5. По срокам уплаты

• Срочные налоги – уплачиваются к определенному сроку, установленному законодательно.
• Периодично-календарные налоги – уплачиваются ежемесячно, ежеквартально, по итогам года.

Государственная пошлина.

НДФЛ, НДС.

6. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

• Закрепленные налоги – налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетные фонды.
• Регулирующие налоги – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях, определенных законодательно.

Таможенные пошлины, земельный налог.

НДС, акцизы, налог на прибыль  организации.

7. По порядку введения

• Общеобязательные налоги – обязательны к уплате на всей территории РФ в независимости от бюджета, в который они поступают.
• Факультативные налоги – их введение и взимание находится в компетенции региональных и местных органов власти.

НДС, государственная пошлина.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

8. По характеру отображения в бухгалтерском учете

• Налоги, включающиеся в себестоимость товаров, работ, услуг

( Дт 20,23,25,26,29,44,08  Кт 68,69)

• Налоги, уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль

( Дт 91-1  Кт68)

• Налоги, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

(Дт 99  Кт 68)

• Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг

( Дт 90,90-2  Кт 68)

• Налоги, удерживаемые с доходов физических лиц

( Дт 70,75,76  Кт 68)

Транспортный налог, земельный налог.

Налог на имущество организаций.

Налог на прибыль организации, ЕНВД.

НДС, акцизы, таможенные пошлины.

НДФЛ.