Налоговая система США

В соответствии с американскими  законами общим налогом с продаж облагается как валовая выручка  от реализации на каждой стадии обращения  товара, так и оборот оказанных  населению услуг. Некоторые потребительские  товары, предметы роскоши и товары производственного назначения облагаются выборочным налогом с продаж.

Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог с  населения, он составляет около 30% в  общем объеме поступлений штатов. Налогообложение доходов населения  во всех штатах осуществляется по общим  принципам, однако, различными являются размер ставок и величина предоставляемых  по этому налогу льгот. Минимальная  ставка равна 2%, максимальная - 10%. При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога. 

В каждом штате могут быть различные  объекты обложения данным налогом. В одних штатах это доходы проживающих  в этих штатах граждан, полученные в  пределах этих штатов, в других - прибыли, возникшие за пределами данных штатов. Есть штаты, в которых подоходным налогом облагаются все доходы налогоплательщиков, проживающих или работающих в  них, независимо от места их получения.

Еще одним источником доходов бюджета  штата является налог на прибыль  корпораций. Его доля в общем объеме налоговых поступлений составляет приблизительно 7%. Этот налог является не сколько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, при помощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и услуг.

Практически во всех штатах взимается  налог на имущество. Его уплачивают как физические, так и юридические  лица. Минимальный размер ставки налога по стране составляет 0,5%, максимальный - 5%. Доля налога на имущество в структуре  налоговых поступлений бюджета - около 2%.

Штатами взимается и налог с  наследства. Обычно облагаются доходы наследника, ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства  наследника и наследователя, а также  от размера наследства.

На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы: налог на разные виды топлива, налог на производство или продажу  спиртных напитков, налог на добычу природных ископаемых.

Каждый штат собирает лицензионные сборы. Их ежегодно оплачивают юридические  лица за право заниматься определенными  видами деятельности на территории данного  штата. В общем объеме налоговых  поступлений штатов их доля составляет около 6%.

Еще одним налогом, уплачиваемым компаниями на уровне штат, является налог на капитал, ставка которого равна 0,75%. Также работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице.

Местные налоги

В США насчитывается почти 85 тыс. районов, входящих в юрисдикцию местных  органов власти. Каждый орган самоуправления может формировать свой собственный  бюджет, вводить налоги и реализовывать  различные действия по обеспечению  поступлений в бюджет, а также  устанавливать величину расходов полученных средств. При этом функция по определению  налогов и всевозможных мероприятий  по сбору средств, которыми могут  воспользоваться местные органы власти, лежит на правительствах штатов. После установления руководящими органами штатов перечня налогов, сборов и  разнообразных пошлин и платежей, которые вправе взимать местные  органы самоуправления, последние могут  решать, какие налоги они будут  вводить на своей территории.

Наибольшее значение среди местных  налогов имеет поимущественный  налог, который является приоритетом  исключительно органов местного самоуправления.

Дальнейший анализ структуры и  ставок местных налогов в США  позволяет классифицировать их по четырем  основным группам. Первая - это собственные  налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относятся  прямые и косвенные налоги. Из прямых налогов основными являются поимущественные  налоги, промысловые, поземельные, местные  налоги с наследств и дарений. Косвенное налогообложение весьма разнообразно, оно представлено как  универсальным акцизом, т.е. налогом  с продаж, так и специфическими акцизами.

Вторая группа местных налогов  включает надбавки к общегосударственным  налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет.

Третья группа - это налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. Среди налогов на потребление можно отметить налог  на регистрацию и парковку автомобилей, налог на пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штатов и городов.

И четвертая группа местных налогов. Эти налоги не носят фискального  характера, а определяют политику местных  органов самоуправления. К ним  относятся экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды.

В отличие от федеральных налогов  налоги местных органов самоуправления характеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки едины  и не учитывают доходов налогоплательщиков. Но следует отметить, что при приоритете федеральных налогов местные  налоги занимают весомое место в  бюджетах городов и других местных  органах. Они составляют основу доходов  местных бюджетов, дополняющуюся субвенциями и дотациями из федерального и штатных бюджетов.

Структура налоговых доходов  федерального бюджета США в 2006 г.:

1 – подоходный налог (корпорации); 2 – подоходный налог (физические лица); 3 – налоги в фонды социального страхования; 4 – налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения; 5 – акциз