Налоговая система Великобритании в XVIII-XIX вв.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ В XVIII-XIX ВВ.

Выполнила: студентка 1 курса группы Н12

Микитюк Юлия Васильевна

Введение

Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление  которой связано с самыми первыми  общественными потребностями.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица.

Налоги возникли и развиваются  вместе с государством. Изменение  форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой  системы.

Основной  целью данной работы является рассмотрение истории налогообложения Великобритании и её анализ.

Исходя из цели можно выделить следующие задачи:

- рассмотрение сущности  налогов и налогообложения, видов  налогов;

- изучение научной теории  налогообложения;

- определение особенностей  налогообложения в Англии в  XVIII-XIX веках.

Актуальность проведенного исследования объясняется тем, что  налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на  общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема работы является актуальной в настоящее время.

Глава 1. Великобритания в XVIII-XIX веках

Ещё в конце XVII в. Англия была аграрной страной; четыре пятых ее населения  занимались сельским хозяйством. К  началу XIX в. она превратилась в крупную  промышленную державу, в которой  около половины населения было занято в фабричном производстве, транспорте и торговле.

Промышленный переворот  был подготовлен быстрым ростом английской промышленности в первой половине XVIII в.

Стремясь обеспечить рабочей  силой нарождавшуюся промышленность, английские законодатели на протяжении XVIII в. систематически проводили политику сурового принуждения к труду.

Законодательным путем государство  внедряло дисциплину и беспрекословное  послушание на работе. Действовавший  с конца XVI в. закон Елизаветы устанавливал, что ремесленники и рабочие должны работать «с середины марта до середины сентября от шести часов утра до половины восьмого вечера, а с середины сентября до середины марта — от рассвета до темноты».

Важным орудием обогащения верхушки буржуазии за счет государства  являлся Английский банк, основанный в 1694 г. Возникший для кредитования растущих военных расходов, банк в обмен на предоставление правительству займа в 1200 тыс. ф. ст. выговорил себе ряд привилегий, в частности исключительное право в течение определенного времени выпускать банкноты и чеканить монету;

Таким образом, в Англии складывались предпосылки для общественного разделения труда в национальном масштабе, для дальнейшей экономической специализации отдельных районов. Государство внедряло дисциплину и беспрекословное послушание на работе.

Глава 2. Возникновение  налоговой системы в Англии

§1. Возникновение налогообложения  в Великобритании

В 55 году до нашей эры  Юлий Цезарь предпринял поход на Британские острова. Именно во времена владычества  римлян формировались основы британского  налогооблажения.

Британия представляла собой  обычную колонию Римского государства. Также как и в других колониях Римской империи, в ней вводились коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось каждые пять лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги.

Длительное время в  Британии не существовало государственных  финансовых органов, которые могли  бы профессионально устанавливать и взимать налоги.

§2. Научная теория налогообложения.

Научная теория налогообложения  возникла именно в Великобритании. Это вполне объяснимо её значимостью  в мировом промышленном развитии. Осмысление  роли и места налогов  в обществе началось еще в начале 17 столетия.

Несколько позже английский экономист Уильям Петти (1623-1687) обосновывал в своей работе «Трактат о налогах и сборах» преимущества косвенного налогообложения: «Доводы в пользу акциза сводятся к следующему:

• Во-первых, естественная справедливость требует, чтобы каждый платил в соответствии с тем, что он действительно потребляет. Вследствие этого такой налог вряд ли навязывается кому-либо насильно и его чрезвычайно легко платить тому, кто довольствуется предметами естественной необходимости.
• Во-вторых, этот налог, если только он не сдается на откуп, а регулярно взимается, располагает к бережливости, что является единственным способом обогащения народа, как это ясно видно на примере голландцев и евреев и всех других, наживших большие состояния.
• В-третьих, никто не уплачивает вдвое или дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза.
• В-четвертых, можно всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промыслах и силе страны в каждый момент.».

Наибольший вклад в  теорию налогообложения внес шотландский  экономист и философ Адам Смит (1723-1790). Кстати, он подчеркнул, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. В 1776г. вышла книга А.Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Основываясь на воззрениях Смита, можно вывести четыре основных принципа, которые не устарели и  в наше время:

• Принцип справедливости (утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам);
• Принцип определенности (требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику);
• Принцип удобства (предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика);
• Принцип экономии (заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения).

Таким образом, в 18 веке в Англии активно развивалась научная теория налогообложения. Большой вклад в эту сферу внесли английский экономист Уильям Петти и шотландский экономист и филосов Адам Смит.

Глава 3. Виды налогов  в Англии

Подоходный налог впервые  введен в Великобритании Уильямом Питтом старшим в конце 18 века.

Принятие закона было вызвано  тяжелыми финансовыми обстоятельствами в стране. Огромный дефицит государственного бюджета покрывался займами, вследствие чего государственный долг увеличился только за период с 1793 по 1798 год на 50 процентов.

Закон 1798 года делил всех плательщиков на три класса.

I класс	II класс	III класс
Самые богатые плательщики, имевшие в своем домашнем обиходе  экипажи, нерабочих лошадей, мужскую  прислугу.	Плательщики прежних налогов  на роскошь, платившие налог на жилые  помещения, на часы и окна.	Наименее зажиточные из плательщиков прежнего налога, уплачивавшие только налоги на занимаемое помещение, лавки, мастерские.

Для лиц, у которых была большая семья, закон устанавливал определенные льготы.

В том же 1798 году Вильям Питт внес новый проект налога, ставший 9 января 1799 года законом. Согласно новому биллю обложению подлежал весь доход лиц, проживавших в Великобритании.

У британских подданных, не живущих в Англии, были обложены только доходы с имущества, находящегося в Англии. Свободным от обложения  доходом, как и в прежнем законе, объявлялся доход в 60 фунтов стерлингов. Процент обложения остался равен 10 процентам. Но порядок вычетов  для многодетных семей был  значительно изменен.

 Для доходов: 

- от 60 до 400 ф. ст. вычет  на каждого ребенка равнялся 5 % дохода;

- от 400 до 1000 ф. ст. вычет  на каждого ребенка равнялся 4 % с дохода (если детей более  6) и 3 % (если детей менее 6);

- от 1000 до 5000 ф. ст. вычет  на каждого ребенка равнялся 3 % с дохода (если детей более  6) и 2 % (если детей менее 6);

- для доходов свыше  5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка  равнялся 2 % (если детей более  6) и 1 % (если детей менее 6).

Критерием платежеспособности лица этот закон признавал уже  не расход, как по предыдущему закону, а исключительно общий доход  плательщика. Поэтому подача им декларации стала обязательной и включала 4 раздела:

1) доходы от земельной  собственности;

2) от движимой собственности,  торговли, промыслов, жалованья и  пенсии;

3) доходы из-за границы;

4) другие доходы.

§2. Другие налоги Великобритании

§2.1. Налог  на шляпы

С 1784 по 1811 годы такой налог приносил неплохие деньги той же Великобритании. Потому, что каждый мужчина в этой стране, хоть бедный, хоть богатый, носил шляпу, цилиндр или котелок. Налогообложение в данном случае работало хорошо в среде богатых – ведь в то время каждый богатый мужчина являлся владельцем нескольких шляп, в то время, как у бедных либо вообще их не было, либо была одна шляпа. В результате Великобритания стала получать неплохие доходы из ничего – но конечно, налог в конце-концов был отменен.

§2.2. Налог  на окна.

Он представлял собой  налог на стекло и стал важной социальной. Показательно, что некоторые строения того периода имеют окна, заложенные кирпичами. Производство стекла тогда было дорогим, и использование его для окон и других целей из-за стало практически невозможным. Налог на окна, введенный в 1696 году королем Уильямом III, фактически был задуман как налог на богатство, но потом стало обычным механизмом получения дохода на прибыль.

Налог на окна просуществовал до 1851 года, а потом был заменен  другим, который можно считать  основой современного муниципального налога.

Некоторые специалисты утверждают, что выражение «кража средь бела дня» появилось благодаря этому  налогу, но первая запись о том, что  у кого-то украли дневной свет, датируется 1949 годом, а это столетия спустя после оконного налога, и потому кажется вовсе невероятным.

§2.3.Налог  на соль

История гласит, что этот налог повлек за собой масштабные события. Так, налог на соль привел Китайскую империю к упадку, во Франции он значительно ускорил развитие Французской революции. Существование налога в Индии вызывало массовые демонстрации, в них принимал участие и Махатма Ганди. Стоит ли удивляться возмущению индусов, ведь Англия установила ставку налога в 4000%! Он приносил казне страны 5% всего дохода.

§2.4. Налог  на часы

Еще один интересный налог  англичане ввели в 1797 году. Государственную  казну на этот раз пополняли собственники часов. Налог просуществовал всего 1 год, но в течении него каждый владелец часов заплатил стране 5 шиллингов.

Налог на все виды часов  вызвал такую бурю негодования, что  был в спешном порядке отменен, ибо создавал проблемы не только для  общественности, но и для самих часовщиков.

§2.5. Налог  на очаг

После восстановления в Англии королевской власти парламент  в 1662 году принял налог на очаги: за каждый очаг в доме необходимо было платить 2 шиллинга в год - налоговый  инспектор обходил все дома комната  за комнатой в поисках очагов, так  как считать количество очагов по каминным трубам было признано ненадежным. Взимание налогов было поручено частным сборщикам, которых налогоплательщики называли "трубочниками". Типичной была ситуация, когда хозяева дома маскировали очаг или вообще не пускали в дом инспектора.

Таким образом, система  налогообложения в Англии XVIII-XIX вв. очень развита. Разнообразие видов налогов просто впечатляет. Подоходный налог, налог на шляпы, налог на часы и многие другие.

Заключение

Таким образом, подводя итог можно сказать, что налогообложение  Великобритании имеет богатую и  насыщенную историю.

Государство стремится к усовершенствованию, стремится улучшить качество жизни граждан. Однако, ни одна из налоговых систем не может считаться идеальной и со временем считается неэффективной. Поэтому налоговая система требует постоянного совершенства.

Список использованной литературы:

1. В.Г.Князев, проф. Д.Г.Черник. «Налоговые системы зарубежных стран» Учебник для вузов, 1997.
2. Т.И. Шулепина «История экономики зарубежных стран». 2003
3. Г.Б. Поляк, А.Н. Маркова «История мировой экономики».
4. http://www.dissercat.com/content/nalogovoe-pravo-soedinennogo-korolevstva-velikobritanii-i-severnoi-irlandii-voprosy-teorii-i
5. http://lib4all.ru/base/B3335/B3335Part18-140.php