Налоговая система Японии

В Японии более 64 % всех налоговых поступлений  образуется за счет государственных  налогов, остальные — за счет местных  налогов. Значительная часть налоговых  средств перераспределяется через  государственный бюджет путем отчислений от государственных налогов в  местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный  бюджет. Распределение налогов —  это как бы зеркальное отражение  их сбора: примерно две трети финансовых ресурсов расходуется на местные  нужды, а остальные средства идут на выполнение общегосударственных  функций.

Доходная часть бюджета страны и бюджетов префектур строятся не только на налогах. В Японии по сравнению  с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете  налоги составляют около 85% и неналоговые  средства — 15%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений. Сюда входят: арендная плата, продажа  земельных участков и другой муниципальной  недвижимости, пени, штрафы, продажа  облигаций, доходы от лотерей, займы. В  неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года.

Налоговая система Японии характеризуется  множественностью налогов. Их имеет  право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы  в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах  определяет их виды и предельные ставки, все остальные устанавливает  местный парламент.

В стране действуют около 25 государственных  и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:

• прямые подоходные налоги на юридических  и физических лиц;

• прямые налоги на имущество;

• потребительские налоги.

Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное  предпочтение.

Самый высокий доход государству  приносит подоходный налог с юридических  и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33,48%, префектурный подоходный налог — 5% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли и городской (поселковый, районный) подоходный налог — 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры.

Физические лица уплачивают государственный  подоходный налог по прогрессивной  шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40 и 50%. Кроме этого действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5; 10 и 15%, а также существуют местные  подоходные налоги. Сверх этого каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в 3200 иен в год.

Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь  в виду, что установлен довольно значительный необлагаемый минимум, который  учитывает и семейное положение  налогоплательщика. От уплаты налога освобождаются  средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные. Средний годовой доход жителя Токио составлял в первой половине 1990-х годов 7100—7500 тыс. иен. В других префектурах Японии он обычно ниже. У среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного  налога более 30% его доходов.

Налоги на имущество юридические  и физические лица вносят по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% от стоимости  имущества. Переоценка производится один раз в три года. В объем налогообложения  входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также  в момент перехода собственности  от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже  имущества. В эту же группу входят: налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.

Среди потребительских налогов  Японии основную роль играет налог  с продаж, взимаемый по ставке 3%. В настоящее время его ставка повышена до 5%. Существенно пополняют  бюджет налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, на табачные изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, питание  в ресторанах, купание в горячих  источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается услуга. Например, обед в ресторане не подлежит обложению его стоимости до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется 3 %-й налог.

Налоговая политика Японии предусматривает  укрепление финансов местных органов  власти: префектур, городов, районов, поселков и т. д. Собственные налоговые  поступления, несмотря на множественность  местных сборов, обеспечивают в последние  годы около 40% доходной части местных  бюджетов.

Местные налоги отнюдь не доминируют в местных бюджетах, составляя  значительно меньше половины их доходной части. Это отличает японскую налоговую  систему от североамериканской, где  местные налоги зачастую превышают  две трети бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и  меньшую, чем в ряде европейских  стран, в том числе в Германии и России, играют отчисления от общегосударственных  налогов.

Достаточно интересна структура  местных налогов. Из общей суммы  местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские  налоги.

Соотношение общегосударственных  налогов несколько иное, хотя общие  тенденции те же. Государственные  подоходные налоги занимали в 2011 г. 56,5% (почти столько же, сколько среди местных налогов), имущественные — 25% и потребительские — 18,5%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что значительная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.

Распределение различных групп  налогов между государством и  местными органами управления в Японии характеризуется следующими цифрами: примерно две трети всех доходов  дают государственные налоги и лишь 1/3 — местные. Это касается доходов, а не расходов государства, поскольку  в дальнейшем происходит перераспределение  налоговых поступлений через  государственный бюджет.