Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2013 в 11:50, контрольная работа
Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством по поводу формирования государственных финансов выражают экономическое содержание налогов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений обязана обеспечивать наполнение государственной казны, а с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны всегда являлось определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать перспективные интересы государства и хозяйствующего субъекта.
Принципы налогового планирования……………………………………………3
Задача………………………………………………………………………..……12
Список литературы………………………………………………………………14
- высококвалифицированным
персоналом и в состоянии
Кроме того, интегрированные корпоративные группы со сложной структурой и различными направлениями деятельности значительно в большей степени нуждаются во внедрении методов налогового планирования, нежели автономные, средние и мелкие организации.
4. Принципы
и условия налогообложения
Особенно это касается налогового
планирования в группе взаимозависимых
лиц, к хозяйственной деятельности которых
с точки зрения налогообложения предъявляются
дополнительные требования и уделяется
повышенное внимание со стороны контрольных
органов.
Задача.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возмещает стоимость проездных билетов, приобретаемых работниками, имеющими разъездной характер работы. С указанными работниками заключен трудовой договор. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу?
Ответ: Порядок возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы установлен нормами Трудового кодекса РФ. В соответствии с ч.1 ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", порядок определения расходов установлен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ; п.1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в указанном пункте. При этом согласно п.2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п.1 этой статьи НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в п.1 ст.346.16 НК не поименованы. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Возмещение работникам расходов, предусмотренных ст.168.1 ТК РФ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, не поименованы в п.1 ст. 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
В этой связи затраты по возмещению работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения.
Список литературы