Налоговое планирование на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2013 в 11:50, контрольная работа

Описание работы

Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством по поводу формирования государственных финансов выражают экономическое содержание налогов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений обязана обеспечивать наполнение государственной казны, а с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны всегда являлось определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать перспективные интересы государства и хозяйствующего субъекта.

Содержание работы

Принципы налогового планирования……………………………………………3
Задача………………………………………………………………………..……12
Список литературы………………………………………………………………14

Файлы: 1 файл

налог.планир..doc

— 76.00 Кб (Скачать файл)

- высококвалифицированным  персоналом и в состоянии привлекать  подобных специалистов со стороны  и т.д.

Кроме того, интегрированные  корпоративные группы со сложной структурой и различными направлениями деятельности значительно в большей степени нуждаются во внедрении методов налогового планирования, нежели автономные, средние и мелкие организации.

4. Принципы  и условия налогообложения хозяйствующих  субъектов определяются и регламентируются государством (специфическое ограничение налогового планирования). Это ограничивает возможности организаций-налогоплательщиков для регулирования уровня своей налоговой нагрузки.

 
Особенно это касается налогового планирования в группе взаимозависимых лиц, к хозяйственной деятельности которых с точки зрения налогообложения предъявляются дополнительные требования и уделяется повышенное внимание со стороны контрольных органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Индивидуальный  предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возмещает стоимость проездных билетов, приобретаемых работниками, имеющими разъездной характер работы. С указанными работниками заключен трудовой договор. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу?

 

Ответ: Порядок возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы установлен нормами Трудового кодекса РФ. В соответствии с ч.1 ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему  налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", порядок определения расходов установлен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ; п.1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в указанном пункте. При этом согласно п.2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п.1 этой статьи НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Расходы в  виде возмещения работнику организации  затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в п.1 ст.346.16 НК не поименованы. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Возмещение работникам расходов, предусмотренных ст.168.1 ТК РФ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, не поименованы в п.1 ст. 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В этой связи  затраты по возмещению работнику  расходов при выполнении им работы разъездного характера не учитываются  при применении упрощенной системы  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

  1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, М:Финансы и статитстика, 2006                                     
  2. Сидорова Е.Ю.. Налоговое планирование, М: «Экзамен», 2006.- 221с.
  3. Тихонов Д, Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков, М: Альпина Бизнес Букс, 2004
  4. Информационно-консультационная база «КонсультантПлюс»
  5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями). Электронная версия Консультант+

 

 




Информация о работе Налоговое планирование на предприятии