Налоговое право Республики Казахстан

Карагандинский  Государственный Медицинский Университет

 Кафедра: Истории Казахтана и СПД

 

 

 

 

 

 

На  тему: Налоговое право РК

 

 

 

 

Выполнил: студент 180 гр. Кочиев Р.И.

                                Проверила: Альжанова А.Н.

 

 

 

 

                                                      

                                             Караганда-2012

 

Налоговое право

Налоговое право – это  раздел бюджетного права, полностью  подчиненный его целям и задачам  по формированию с помощью налогов  доходов государственного бюджета, включающий в себя правовые нормы, которые  регулируют налоговые отношения. Налоговые  правоотношения объединяют в своем  составе отношения по организации  налоговой системы, налоговые обязательства, отношения по налоговому администрированию  и процессуальные отношения по защите и восстановлению нарушенных прав налогоплательщиков (налоговых агентов) в рамках апелляционного налогового производства.

 
В диссертации раскрывается содержание общей и особенной частей налогового права. По мнению Е.В. Порохова, общая часть налогового права включает организацию налоговой системы, общее налоговое обязательное право, налоговое процедурное право и апелляционное налоговое право. Особенная часть состоит из институтов, устанавливающих и регулирующих отдельные виды налоговых обязательств.

 
2. Налоговая политика – это  деятельность государства в лице  его политических субъектов власти  по сбору, изучению, анализу, разработке, официальному признанию и последующей  реализации основных идей, положений,  ориентиров и приоритетов в  формировании и развитии налоговой  системы государства. Налоговая  политика должна официально выражаться  в концепции налоговой (или  в целом финансовой) политики  государства.

 
3. Налоговое правотворчество –  это процесс официального выражения  и (или) признания в особом  правовом порядке норм налогового  права в специально предусмотренных  для этого формах налогового  права.

 
4. Налоговый спор – это особое  состояние взаимодействия между  участниками налоговых правоотношений, при котором действия одного  из них встречают противодействия  другого. Налоговые споры непосредственно  способствуют выявлению противоправного  поведения, вскрытию противоречий  в налоговых правоотношениях  и предложению путей их разрешения.

 
5. Налоговое администрирование –  это деятельность налоговых органов  государства в форме налоговых  процедур, выражается в предусмотренных  налоговым законом индивидуальных  налогово-правовых актах и способствует  организации исполнения налоговых  обязательств налогоплательщиков  посредством постоянного учета  и контроля за их надлежащим исполнением.

 
6. Индивидуальные налоговые правовые  акты – это официальные организационно-правовые  решения и действия уполномоченных  государственных органов и их  должностных лиц, которые не  содержат в себе норм налогового  права, рассчитаны на одноразовое  либо иное ограниченное применение, распространяются на конкретных  лиц и порождают у них правовые  последствия в налоговых правоотношениях.

 
7. Апелляционное налоговое производство  – это осуществляемая в предусмотренной  законом процессуальной форме  с целью защиты и восстановления  нарушенных прав потерпевших деятельность вышестоящих налоговых органов государства по рассмотрению и разрешению заявлений и жалоб налогоплательщиков (налоговых агентов) на решения и действия нижестоящих налоговых органов и их должностных лиц с вынесением индивидуального правового решения.

 
8. Предложено с помощью налогового  права гарантировать механизм  финансового самообеспечения гражданами своих основных конституционных прав и свобод до налогообложения их доходов.

 
С этой целью с учетом естественного  права человека на личную и семейную жизнь гражданина, а также всеобщего  и исторического признания семьи  в качестве основной и естественной ячейки общества предлагается законодательно установить необлагаемый налогами минимум  доходов семьи на уровне реального  прожиточного минимума для налогоплательщика  и членов его семьи. Также предложено в целях налогообложения признавать лиц, входящих в семью, единым (консолидированным) плательщиком подоходного налога по их общим объектам налогообложения  и не подвергать двойному налогообложению  доходы каждого из супругов или других совместно проживающих членов семьи  при обобществлении их доходов, при  потреблении или разделе общего имущества.

 
9. Предложено рассматривать каждый  осуществляемый государством в  рамках налогового администрирования  вид деятельности как соответствующее  организационное налоговое производство: регистрационно-учетное; контрольное;  зачетно-возвратное; обеспечительное; правопритязательное; производство по оказанию государственных услуг.

 
 10. Предложено учение о налоговой  юстиции как целенаправленной  деятельности судебных органов  государства по рассмотрению  и разрешению налоговых споров  в целях защиты и восстановления  нарушенных прав участников налоговых  правоотношений. 

По общему правилу налоговое  право делится на две крупные  части — Общую и Особенную.

В Общую часть налогового права включаются нормы, которые устанавливают основные принципы, правовые формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов, общие условия установления и введения налогов и сборов, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Институты Общей части налогового права содержат те нормы права, действие которых распространяется на все регулируемые этой подотраслью правоотношения. Положения Общей части налогового права конкретизируются в институтах его Особенной части.

Особенную часть налогового права образуют нормы, которые детально регламентируют определенные виды налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, а также специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.