Налоговые льготы действующие в РФ

      МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

       Алтайский  филиал федерального  государственного бюджетного

образовательного  учреждения высшего профессионального образования

 

       «МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

                               КУЛЬТУРЫ  И  ИСКУССТВ»

 

Факультет  Менеджмента и социально-информационных технологий

 

                              Кафедра гуманитарных дисциплин

 

Направление подготовки: 080200.62 – «Менеджмент»

Профиль: « государственное  и  муниципальное  управление»

Форма обучения:  заочная

                                     

                                      Реферат    

          Налоговые льготы действующие в Р.Ф              

 

 

Исполнитель:  студент  2 курса 121 группы              Аксюта А.А.

Научный руководитель: д.и.н., Горбунова Т.В.

 

 

 

           

                           

                                     Барнаул – 2013

 

Содержание

Введение___________________________________________3

Глава 1. Понятие и виды налоговых льгот

1.1 Понятие и цель налоговых  льгот_____________________4

1.2 Виды налоговых льгот_____________________________6

Глава 2. Основные категории граждан пользующихся

              налоговыми льготами

2.1 Категории граждан пользующихся  налоговыми

     льготами_________________________________________7

2.2 Налоговые льготы субъектов  РФ______________________8

Заключение__________________________________________9

Список литературы___________________________________10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве превышает 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают и лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно. Льготы в значительной степени разнятся от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы. Актуальность исследования понятия льготы в налоговом праве и видов налоговых льгот обусловлена отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному пониманию такого многосложного юридического явления как налоговая льгота.

Налоги - основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения. В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Цель работы - изучение понятия и видов налоговых льгот.

Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории.

 

Глава1. Понятие и виды налоговых льгот

1.1 Понятие и цель налоговых  льгот

Уход от налогов чаще всего совершается путем сокрытия дохода, грубого нарушения правил бухгалтерского или налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожения, а также посредством неправомерного использования налоговых льгот. С другой стороны, налоговые льготы представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования (в отдельных случаях - сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы. Весьма действенным инструментом такого воздействия является налоговое льготирование. Как и любой другой элемент налогообложения, налоговые льготы должны быть четко определены. Другими словами, устанавливающие их нормативные положения должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков и не допускающими неоднозначного истолкования. По общему правилу, закрепленному в пункте 7 статьи 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Вместе с тем, налоговые органы могут истолковать отдельные не совсем ясные положения закона в свою пользу, а не в пользу налогоплательщиков, что, соответственно, не исключает ухудшения финансового положения последних.

Согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Конституционный Суд РФ в определении от 5 февраля 2004 г. № 43 - отметил, что данная норма закона не нарушает конституционные права и свободы налогоплательщика, поскольку она лишь предоставляет налогоплательщику право, но не обязывает его отказаться от использования налоговой льготы. Иногда НК РФ устанавливает особенности применения налоговых льгот в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы и обязанности совершить определенные действия.

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай - неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговые льготы также различаются по субъектному составу. По этому критерию они делятся на льготы, предоставляемые организациям, и льготы, которые имеются у физических лиц. Льготы для физических лиц, в свою очередь, подразделяются на налоговые освобождения для индивидуальных предпринимателей и для физических лиц, не имеющих этого статуса. Так, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС, а физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают этот налог.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц, это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение.

Льгота, выражается в предоставлении каких-либо преимуществ, или частичном освобождении от выполнения обязанностей, или облегчении условий их выполнения, стимулируя тем самым конкретное поведение лиц.

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из-под налогообложения выводится какой-то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай - неуплата налога с части объекта, например с определенной суммы дохода - при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды налоговых льгот

В НК РФ отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, а также, если следовать логике его разработчиков, не признаются таковыми общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к понятию налоговых льгот как инструменту налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки, так же как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.).

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида.

1) изъятия;

2) скидки;

3) налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

Скидки - это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога). Основания, условия и порядок предоставления налогового кредита установлены в ст. 65,68 части первой НК РФ.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

1) снижение ставки налога;

2) вычет из налогового оклада (валового налога);

3) отсрочка или рассрочка уплаты  налога;

4) возврат ранее уплаченного  налога, части налога (налоговая  амнистия);

5) зачёт ранее уплаченного налога;

6) целевой (инвестиционный) налоговый  кредит.

Глава 2. Основные категории граждан пользующихся налоговыми льготами

2.1 Основные категории  граждан пользующихся налоговыми льготами.

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным.

 В первом случае из-под  налогообложения выводится какой-то  налоговый объект либо категория  налогоплательщиков или применяется  нулевая ставка налога. Второй  случай - неуплата налога с части  объекта, например с определенной  суммы дохода - при взимании налога  на доходы физических лиц или  при применении пониженной налоговой  ставки.

Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней.

б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

г) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф.

д) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

е) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

ж) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

И др.

 

 

2.2 Налоговые льготы субъектов  РФ

В 2004 г. субъекты РФ устанавливают следующие налоговые льготы:

1. Федеральные налоги

· Снижают ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ (с 17 до 13 %).

 · Устанавливают льготы по  плате за пользование водными  объектами в пределах суммы, поступающей  в бюджет субъекта РФ 

2. Региональные налоги

Предоставляют льготы по региональным налогам. Используются различные виды налоговых льгот, в том числе, освобождение от уплаты налога, снижение налоговых ставок, выведение из-под обложения отдельных элементов объекта налога.

3. Местные налоги

Устанавливают льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся в распоряжении субъекта РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проведенного исследования понятия и видов налоговых льгот можно сделать следующие выводы:

Определено, что налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Выявлено, что благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, -- это отсрочка или рассрочка платежа.