Налоговые преступления в
современной налоговой системе
РФ
Современная налоговая система
России была создана в начале 90-х
годов и представлена совокупностью
налогов, сборов, пошлин и других платежей,
взимаемых в установленном порядке
с плательщиков – юридических
лиц и физических лиц на территории
страны. Кроме того, существуют государственные
внебюджетные фонды, доходная часть
которых формируется за счет целевых
отчислений. Важнейшей тенденцией развития
современной налоговой системы
России является ее криминализация, рост
масштабов налоговой преступности.
В течение последних лет,
наблюдается значительное распространение
фактов уклонения от уплаты налогов,
которые ранее имели разовый
характер. По сравнению с другими
видами экономических преступлений
число официально зарегистрированных
преступных нарушений налогового законодательства
может показаться относительно небольшим.
Масштабы налоговой преступности
в России сегодня представляют реальную
угрозу экономической безопасности
государства. Это обусловливается
не только количеством совершенных
преступлений, сколько все возрастающим
проникновением в сферу налогообложения
организованной преступности и коррупции,
увеличивающимся влиянием криминальных
элементов на деятельность коммерческих
банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых
учреждений и других структур, занимающих
ключевые позиции в экономике
страны, а также глобальным охватом
и изощренным характером совершаемых
преступлений.
Наиболее крупные сокрытия
доходов установлены на операциях:
с автомобилями (28% начислений), нефтью
и нефтепродуктами (26%), цветными металлами
(8%), товарами народного потребления
(7%), древесиной, денежными средствами
и ценными бумагами (по 6%), спиртом
и ликероводочными изделиями (3%),
электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией
(1%).
Сейчас в стране
около 5 млн. предприятий и организаций-налогоплательщиков,
треть из которых не представляет отчетность,
не платит налоги; 3100 предприятий должны
государству свыше 3 млрд. руб. каждое;
158 предприятия имеют индивидуальную задолженность
более 100 млрд. руб. (40% всей задолженности
бюджету); из 89 субъектов РФ лишь 15 регионов
выполнили налоговые обязательства.
Экономические
причины:
- Ухудшение финансового положения бизнеса и населения. Оно связано с кризисными явлениями, характерными для современной российской экономики: падение производства, сжатие доходного потенциала, перелив рублевой денежной массы в накопление иностранной валюты, вывоз капитала за границу. В промышленности убыточными стали свыше 40% организаций, на транспорте – около 60%, в строительстве – каждая третья организация. В 65 регионах страны доля убыточных предприятий составила от 40% и более.
- Отсутствие легальных возможностей обеспечения конкурентоспособности в целом ряде сфер бизнеса. Уклонение от уплаты налогов превратилось в важнейший фактор конкурентоспособности.
Политические
причины:
Политические причины
уклонения от налогов связаны
с регулирующей функцией налогов: посредством
их государство проводит ту или иную
социальную или экономическую политику.
Лица, против которых направлена такая
политика, путем неисполнения положений
налогового законодательства оказывают
определенное противодействие господствующей
группе.
Правовые
причины:
Важнейшим фактором
этой группы является несовершенство
и нестабильность налогового законодательства.
В настоящее время нормативно-правовая
база по вопросам налогообложения включает
в себя большое число законов,
указов, постановлений, инструкций и
разъяснений. Имеет место несогласованность
многих налоговых законов с ранее
принятыми законодательными актами.
Отдельные положения были недостаточно
сформулированы, в результате чего
возникла возможность их двойного толкования.
Дополнительные трудности создают
постоянно вносимые изменения в
действующее налоговое законодательство.
Постоянное ожидание повышения налогообложения,
вынуждает их заранее занижать объем
своих налоговых обязанностей.
Борьба
с налоговыми преступлениями:
- Увеличение налоговых льгот. Одно из самых важных и наиболее обсуждаемых методов борьбы. Создание благоприятных условий для развития всех уровней бизнеса, что повлечет за собой наиболее большие притоки денежных поступлений с налогов для бюджета.
- Упрощение законодательства о налогах и сборах. Заключается в помощи налогоплательщику понимания налогового кодекса. Исключить устаревшие и неэффективные нормы, устранить противоречия. Вследствие данных изменений сократится количество правонарушений в связи с недоплатами налогоплательщиками налогов.
- Стабилизация проведения налоговых проверок. Проверка является стимулом для улучшения работы по налоговому администрированию. совершенствование процедуры камеральной проверки декларации по НДС, декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, а также «прибыльной» отчетности с убытком. Требуется выработать более мобильный план по проведениям налоговых проверок, что повлечет за собой увеличение проверяемых организаций и сократиться количество налоговых преступлений.
- Установление прямого запрета на совершение фиктивных хозяйственных операций, а также на использование в деятельности налогоплательщика фиктивных организаций. За данное правонарушение установить уголовную ответственность.
- Введение в Налоговый кодекс России понятия "налоговая оптимизация" и установление границы между налоговой оптимизацией как правомерным видом деятельности по снижению размера налоговой обязанности и уклонением от уплаты налогов. Налоговая оптимизация определяется как снижение суммы подлежащих уплате налогов или сборов любым не запрещенным настоящим кодексом способом. В том числе за счет уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, возврата (зачета) или возмещения суммы налога из бюджета.
Таким образом, проблема
налоговых преступлений не единственная.
Такой же проблемой можно назвать не эффективную
борьбу с данным явлением. С каждым годом
увеличиваются масштабы недостаточного
поступления денежных средств в бюджет.
Борьба между хитростью налогоплательщика
и налоговым кодексом рано или поздно
должна прекратиться, но когда это вопрос
времени.