Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2013 в 11:42, реферат
В данной работе я рассматривала налоговые системы четырёх стран – Португальской Республики, Австралийского Союза, ЮАР и Мексиканских Соединённых Штатов. Сравнительная таблица наглядно иллюстрирует основные показатели налоговых систем, такие как уровни налогообложения, способ перераспределение доходов, основные и особые налоги, а также различные льготы.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ,
МОЛОДЁЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ
ТАВРИЧЕСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМ. В.И. ВЕРНАДСКОГО
Факультет управления
Кафедра менеджмента
СТАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»
Португальской Республики, Австралийского Союза, ЮАР и Мексиканских Соединённых Штатов.
Выполнила:
студентка 3 курса
группы 302-В
Грамошина София
Научный руководитель:
к.э.н., доц. Вязовик С.М.
Симферополь
2011
Сравнительный анализ.
В данной работе я рассматривала налоговые системы четырёх стран – Португальской Республики, Австралийского Союза, ЮАР и Мексиканских Соединённых Штатов. Сравнительная таблица наглядно иллюстрирует основные показатели налоговых систем, такие как уровни налогообложения, способ перераспределение доходов, основные и особые налоги, а также различные льготы. В связи с тем, что все эти государства расположены на разных континентах, они имеют некоторые принципиальные отличия. В это же время им присущ ряд схожих факторов. Так, например, во всех четырёх странах существует вертикальное перераспределение налоговых отчислений.
В Португалии существует двухуровневая
система налогообложения –
Во всех четырёх странах основным налогом, взимаемым на федеральном (общегосударственном) уровне является подоходный налог с физических лиц (населения). Однако только в ЮАР данный налог, как и налог на прибыль, взимается как с людей, так и компаний. В Португалии и Австралии максимальная ставка подоходного налога довольно высока, она составляет 42 и 45% соответственно. А в ЮАР и Мексике она относительно ниже – 29 и 28% максимально. Следует также отметить, что в Португалии, Австралии и Мексике подоходный налог с физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале, в отличие от ЮАР, где данная ставка едина, а также в дополнение к этому налогу применяется вторичный налог (STC), который взимается с компаний добычи золота по ставке 10%.
Австралия отличается тем, что на её территории взимается налог на товары и услуги, установленный в размере 10%, а не НДС, как в остальных трёх странах. В Португалии от уплаты НДС освобождается большинство банковских и страховых операций, некоторые социальные услуги, радиовещание, уборка улиц и ликвидация отходов; в ЮАР – хобби или любое частное региональное мероприятие, случайная частная продажа личных вещей; в Мексике – продажа земли, книжная продукция, строительство жилья, образование и аренда жилой недвижимости. Португалия является единственной из четырёх анализируемых стран, в которой налог на прибыль взимается и на местном уровне в размере 2,5%.
Можно заметить, что основной особенностью, отличающей Португалию от Австралии, ЮАР и Мексики, является наличие в этой стране двух свободных экономических зон, в которых применяется особое налогообложение и широко распространены различные льготы. Также в Португалии, по сравнению со многими другими западноевропейскими странами, налоги невелики.
Следует также сказать и об особенностях налоговых систем трёх других стран. Так, отличительной чертой Австралии является то, что налоги сравнительно не высокие, если сопоставить их с налогами других развитых стран. Однако ставка подоходного налога несколько выше, чем в других странах. Для компенсации потерь от наводнения в штате Квинсленд в Австралии введен налог на наводнение, который действует с 1 июля 2011года по 30 июня 2012 года.
В ЮАР налоговая система базируется на территориальных источниках, т.е. все налоги взимаются только с дохода, полученного на территории страны. В ЮАР не взимается налог на прирост капитала, за исключением случаев, когда активы явно были приобретены с целью их перепродажи с прибылью. В Мексике налоговая система содержит серьёзные недостатки, одновременно с этим имея целый ряд положительных особенностей, таких как относительно невысокие ставки налогов.
Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что большинство налогов, взимаемых на федеральном (общегосударственном) уровне, довольно схожи, поскольку основную массу из них составляют налоги, которые являются общими для всех четырёх стран: подоходный налог с физических и юридических лиц, НДС (за исключением Австралии, которой существует налог на товары и услуги) и акцизы. А вот система региональных и местных налогов в каждой стране имеет свои отличия: так, в Португалии существует налог на печать; в Австралии взимается пожароохранный налог; в ЮАР есть налог развития навыков; в Мексике – налог на публичные выступления и зрелища.
Вывод
Проанализировав налоговые системы Португалии, Австралии, ЮАР и Мексики и выделив их сильные и слабые стороны, можно «примерить» их и для нашего государства – Украины. Поскольку все четыре страны по уровню дохода на душу населения и большинству остальных показателей заметно обгоняют Украину, то нельзя утверждать, что даже самая лучшая из всех налоговых систем будет работать и у нас. Я считаю, что налоговые системы Португалии, Австралии, ЮАР и Мексики, несмотря на некоторые их сходства, всё же достаточно различаются друг от друга, что не позволяет мне однозначно выбрать наилучшую из них. Меня привлекает огромное количество льгот в Португалии, слаженность и чёткость налоговой системы Австралии, простота и лояльность в ЮАР.
Украинская налоговая система сильно отличается от налоговых систем анализируемых стран, поскольку исторически она формировалась в совершенно иных условиях. В будущем, возможно, мне бы хотелось видеть в Украине такую налоговую систему, которая бы объединяла все положительные качества налоговых систем Австралии и Португалии:
1) в Австралии налоговая система достаточно мягкая и за уклонение от уплаты налогов человека нельзя арестовать, и при этом практически все австралийцы являются исправными налогоплательщиками;
2) налоговая система Португалии
предусматривает много скидок
и специальных условий
К сожалению, сейчас для Украины это невозможно, во-первых, из-за недостаточного уровня развития страны, а во-вторых, из-за отсутствия хорошей системы контроля над взиманием и распределением налогов. Да и сами налогоплательщики не готовы к таким условиям, поскольку, на мой взгляд, необходим не один десяток лет использования чётких, жёстких и однозначных мер, чтобы сформировать в Украине хорошую и гладкую систему налогообложения.
Список литературы: