Налоговые системы Республики Казахстан и Российской Федерации. сравнительная характеристика

Возникновение системы налогообложения РК

 

• Система налогообложения в Казахстане, введенная в действие в 1990 г. и ориентированная на рынок, была действительно новой и рыночно ориентированной. Строилась она по прямой аналогии с российскими нововведениями в этой сфере исходя из двух главных соображений:
• во-первых, было необходимо с учетом предстоящего объема расходов на финансирование экономики и социальных программ сохранить хотя бы на прежнем уровне налоговые поступления в бюджет в условиях спада производства и реального сокращения налоговой базы;
• во-вторых, обеспечить применение зарубежных схем и моделей налогообложения, приемлемых для изменившейся политической и экономической обстановки.

 

  
 
 
 
 
 
Сравнение налоговых систем Казахстана и России  
   

 

• Налоговая система каждой страны имеет свои специфические особенности, которые формируются с учётом социального, культурного, экономического прошлого и традиций.
• Сравним налоговые системы Казахстана и России с позиции простого перечня различных налогов.

 

Таблица 1. налоги Казахстана и России

 

Виды налогов	В Казахстане	В России
Классификация налогов  по принадлежности органов и уровню управления
Федеральные налоги и сборы	-НДС -акцизы -КПН -ИПН -специальные  платежи недропользователей - на операции  с ценными бумагами	-НДС -акцизы -на прибыль  компаний -на доходы  граждан -на добычу  полезных ископаемых -водный налог -экологические  сборы -государственная  пошлина
Региональные  налоги	-	-на имущество  организаций -на игорный  бизнес -транспортный  налог
Местные налоги	-земельный -на имущество  граждан -на транспортные  средства -на игорный  бизнес -фиксированный  налог	-земельный -на имущество  граждан
Классификация по принципу уплаты
Прямые налоги	-ИПН -КПН -специальные  платежи недропользователей - на операции  с ценными бумагами -местные	-на прибыль  компаний -на доходы  граждан -на добычу  полезных ископаемых -водный -экологические  сборы -государственная  пошлина -региональные -местные
Косвенные налоги	-НДС -акцизы	-НДС -акцизы

• Как показано в таблице налоговые системы имеют схожие параметры. Однако видны и различия. Основное из них – различие в количестве уровней налогообложения, которые вызваны различием формы государственного устройства – Казахстан унитарное, Россия – федеративное. Отсюда – различие в количестве уровней уплаты налогов – в Казахстане 2, в России –3.
• Важным сходством является наличие таких основных налогов как налог на прибыль компаний, на доходы граждан, НДС, акцизы, транспортный налог, земельный, на имущество граждан, на добычу полезных ископаемых. В обеих странах первые пять налогов уплачиваются на федеральном уровне.

 

Основные  налоговые ставки

 

налог   страна	На доходы граждан	На прибыль  компаний	НДС
Казахстан	5-10%	10-20%	0,12%
Россия	13%	20%	18 (10;0)%

• КПН платится по следующим ставкам:
• - 10 % — применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства
• - 20%применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщика, принявшего общеустановленный порядок
• - 15% — применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие.
• ИПН платится по следующим ставкам:
• - доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты — по ставке 10 %
• - доходы в виде дивидендов — по ставке 5 %.
• НДС взимается по следующим ставкам:
• - 12 % — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;
• - 0 % — оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг всвязи с международными перевозками.
• НДС в России
• Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
• Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
• Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Ставки  акцизов на отдельные группы подакцизных  товаров, 
I квартал 2012 г. 

 

Виды подакцизных товаров	Ед.  изм.	Ставки акцизов (в евро)
		Республика  Казахстан	Российская  Федерация
Спирт этиловый, л     <2>	1	0,30	0,96
Вина, л	1	0,18	0,15
Пиво, л <3>	1	0,14	0,53
Сигареты с  фильтром,  шт.	1000	6,51	от 21,18
Сигареты без          фильтра, шт.	1000	3,90	от 21,18
Автомобили            легковые, л. с. <4>	1	7,33	до 7,36
Бензин                автомобильный, т <5>	1	до 26,0	190,7
Дизельное топливо, т	1	до 3,1	98,47

• Период с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г. в Российской Федерации является переходным, в течение которого ставки акцизов ежегодно увеличиваются на товары в основном на 20 - 30%, а по отдельным товарным позициям - более чем в два раза. Например, ставка акциза на сигареты, папиросы возрастет в 2,24 раза, ставка акциза на табак трубочный, курительный, кальянный - в 2,46 раз.
• В Республике Казахстан отдельные положения Налогового кодекса, устанавливающие ставки акцизов, были на время приостановлены. Так, на алкогольную и спиртосодержащую продукцию ставки акцизов были приостановлены до 1 января 2012 г. (с 1 января 2012 г. начали действовать ставки акцизов, установленные Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"), на табачную продукцию ставки акцизов приостановлены до 1 января 2014 г.

 

Поступления в бюджет в Казахстане и России в 2012 году

 

поступления налогов в бюджет РФ

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

НДС

Налог на прибыль организаций

НДФЛ

акцизы

налоги и сборы за пользование природными ресурсами

налог на добычу полезных ископаемых

остальные федеральные налоги и сборы

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

НДС

Налог на прибыль организаций

НДФЛ

акцизы

налоги и сборы  за пользование природными ресурсами

налог на добычу полезных ископаемых

остальные федеральные  налоги и сборы

 

поступления в бюджет РК

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

 

 

 

 

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

корпоративный подоходный налог

НДС

ИПН

остальные налоги

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

Налоговая система республики Казахстан

корпоративный подоходный налог

НДС

ИПН

остальные налоги

В доходах бюджета  Казахстана на 2012 год 97% занимают налоговые  поступления. В России налоговые  поступления в бюджет составляют 92%.

 

Налоговая нагрузка в РФ и РК

 

Показатели	РК		РФ
	Млрд.тенге	%	Млрд.руб.	%
ВВП	17008	-	39064	-
Доходы	3505	20,6	13421	34,35
Налоговые доходы	2229	-	10021	-
Налоговая нагрузка	-	13,1	-	25,65

 

Налоговая нагрузка = (налоговые доходы/ВВП)*100%

 

Анализируя данные за 2010 - 2011 гг., необходимо отметить: уровень  налоговой нагрузки в процентах  к ВВП в Республике Казахстан  низкий. Уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации занимает среднее место среди государств - членов ТС и ЕЭП. Таким образом, уровень налоговой нагрузки в  России и Казахстане различный, что  порождает неравные условия для  хозяйствующих субъектов: наиболее благоприятные условия с этой точки зрения созданы в Республике Казахстан.

Заключение 

 

• Не смотря на то, что Казахстан обрел независимость в 1991 году, уровень его экономического развития уже приближается к уровню экономического развития России. А по темпам экономического развития он занимает 3 место в ряде динамичных экономик первого 10-тилетия XXIвека.
• Уровень безработицы в Казахстане ниже, чем в России (5, 4% против 6,1%).
• Налоговая система каждой страны имеет свои специфические особенности. Налоговая система Казахстана ориентирована на рынок. Она строилась в  прямой аналогии с российской налоговой системой. И мы можем наблюдать, что ставки налогов в Казахстане приближены к ставкам налогов в РФ.