Налоговый контроль как инструментфискальной политики государства

УНИВЕРСИТЕТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему:      Налоговый контроль как инструмент

                         фискальной политики государства

 

 

 

                                                                                Проверила: Серикбаева К. А.

                                                                               Подготовила: Малышев Д.С.

         фин.1гр (2г.о.)

 

                                           

 

Алматы 2010

СОДЕРЖАНИЕ

I. Понятие, виды и формы осуществления

II. Налоговый  контроль

1. Регистрация налогоплательщика в налоговых органах

2. Прием налоговых форм и камеральный контроль

III. Прочие формы налогового контроля. Налоговые проверки

1. Контроль за подакцизными  товарами

2. Контроль при трансфертном  ценообразовании

4. Контроль за деятельностью  уполномоченных государственных  и 

    местных исполнительных органов

IV. Виды финансового контроля.

V. Методы финансового контроля

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговый контроль как инструмент фискальной политики государства

I. Понятие, виды и формы осуществления

Налоговый контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы.

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения  законности в финансовой и хозяйственной  деятельности государства.

Основные задачи финансового контроля следующие:

1. проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;
2. проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении;
3. проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств;
4. выявление внутренних резервов производства;
5. устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Налоговый контроль

Осуществляется в следующих формах:

1. РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

Уполномоченный орган  ведет учет налогоплательщиков путем  формирования государственной базы данных налогоплательщиков.

Государственная база данных налогоплательщиков - информационная система, предназначенная для осуществления учета налогоплательщиков.

2. ПРИЕМ НАЛОГОВЫХ  ФОРМ и КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговые формы, за исключением  налоговых регистров, представляются в органы налоговой службы в сроки, установленные настоящим Кодексом. 

Датой представления  налоговых форм в органы налоговой  службы, за исключением налоговых  регистров, в зависимости от способа  их представления является:

1) в явочном порядке - дата приема органами налоговой службы налоговой  отчетности и (или) заявления;

2) по почте заказным письмом с уведомлением:

а) для налоговой отчетности - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи;

б) для налогового заявления - дата получения органами налоговой службы;

в) в электронном виде - дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы, указанная в уведомлении, направляемом в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.

Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчетности, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений.

Государственная финансовая дисциплина – это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется  финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности

Роль финансового  контроля в социально-экономических преобразованиях выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Прочие формы налогового контроля

Налоговые проверки

Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой  службы проверка:

1) исполнения норм  налогового законодательства Республики  Казахстан, а также иного законодательства  Республики Казахстан, контроль  за исполнением которого возложен  на органы налоговой службы;

2) лиц, располагающих  документами, информацией, касающимися  деятельности проверяемого налогоплательщика  (налогового агента), для получения  сведений о проверяемом налогоплательщике  (налоговом агенте) по вопросам, связанным  с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

3) для получения дополнительных  сведений от налогоплательщика  (налогового агента), подавшего жалобу  на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

При необходимости  органы налоговой службы в ходе налоговой  проверки могут проводить:

1) обследование имущества,  являющегося объектом налогообложения  и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;   

2) инвентаризацию имущества  налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

1. Контроль за подакцизными товарами

Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, импортерами подакцизных товаров, конкурсными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, а также путем установления акцизных постов.

2. Контроль при трансфертном ценообразовании

Органы налоговой службы осуществляют контроль при трансфертном ценообразовании по сделкам в  порядке и случаях, предусмотренных  законодательством Республики Казахстан  о трансфертном ценообразовании.

3. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства

Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет в случае его реализации, а также порядка передачи имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.

Порядок учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, определяется Правительством Республики Казахстан.

4. Контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов

1. Если иное не установлено настоящей статьей, органы налоговой службы осуществляют контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов (далее в целях настоящей статьи - уполномоченные государственные органы) по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога, а также других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном главой 89 настоящего Кодекса.

Основанием для осуществления контроля за деятельностью уполномоченных государственных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет является решение органов налоговой службы о назначении проверки по форме, установленной уполномоченным органом, содержащее следующие реквизиты:

1) дата и номер регистрации  решения в органах налоговой  службы;

2) полное наименование  и идентификационный номер проверяемого  уполномоченного государственного органа;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IV. Виды финансового контроля.

Финансовый  контроль подразделяется на несколько  видов по разным основаниям. В зависимости  от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Текущий (оперативный) финансовый контроль - это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т.д.).

Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится в силу требований законодательства либо по решению компетентных государственных органов.

Инициативный финансовый контроль проводится по решению хозяйствующих субъектов.

Возможны и  другие основания классификации финансового контроля, в частности, в зависимости от органов (субъектов), осуществляющих его. В этом случае выделяется финансовый контроль:

а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

б) президента;

в) исполнительных органов власти общей компетенции;

д) ведомственный и внутрихозяйственный;

е) общественный;

ж) аудиторский.

Ведомственный контроль, осуществляемый министерством, ведомством за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций, имеет много общего с контролем, который производится в системе общественных организаций или религиозных организаций. Близок к ним и контроль, осуществляемый хозяйствующим субъектом, не входящим в какую-либо систему. Указанный контроль целесообразно обозначить как внутренний или внутрисистемный контроль.

Представляется  необходимым в условиях развития местного самоуправления выделить в  качестве самостоятельного вида финансового  контроля контроль, осуществляемый представительными  и исполнительными органами местного самоуправления.

Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», которым установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. ¹Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются конкретные субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже 1 раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.